Дата сдачи: Январь 2012

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ, ЧАСТЬ 2

ВОПРОСЫ

1. Одна из зарубежных компаний решила органи­зовать бизнес на территории Российской Федерации по сборке бытовой техники. С этой целью в ка­честве вклада в уставный капитал в Россию было ввезено специальное оборудование. В соответст­вии с таможенным законодательством при пересе­чении границы на таможне организация уплатила в составе таможенного платежа налог на добавленную стоимость.

Как следует поступить с этим НДС в бухгалтер­ском учете фирмы, которая получит такой вклад в уставный капитал?

а) включить НДС в стоимость оборудования;

б) отнести НДС на расходы;

в) предъявить НДС к вычету.

2. Руководство фирмы «Матрикс» приняло реше­ние переоборудовать имеющееся у нее помещение под компьютерный салон. Но для этого пришлось понести определенные затраты как на капитальный ремонт помещения, так и на получение заключений от заинтересованных служб (СЭС, пожарная часть).

Какие из этих затрат можно включить в состав расходов в целях расчета налога на прибыль?

а) затраты на капитальный ремонт;

б) затраты на получение заключений;

в) затраты на капитальный ремонт и затраты на получение заключений.

3. На верхнем этаже офиса крупной компании под стеклянной крышей посадили небольшой ботаниче­ский сад. Вход туда для всех сотрудников и посети­телей компании сделали бесплатным. Между тем, затраты на покупку экзотических многолетних рас­тений оказались весьма существенными (более 20 000 руб.). В соответствии с Классификацией основных средств различные виды многолетних на­саждений относятся к той или иной амортизацион­ной группе.

Как учитываются затраты на приобретение по­добных основных средств в целях расчета налога на прибыль?

а) амортизируются в соответствии с установленным сроком полезного использования;

б) включаются в расходы единовременно;

в) не учитываются.

4. Иностранная компания «Ай Си Эн», являясь уч­редителем отечественного предприятия ОАО «Лек-средства», поставила в Россию оборудование по изготовлению лекарственных препаратов. В бух­галтерском учете данное поступление отразили как вложение в уставный капитал. Однако регистрация изменений уставного капитала в установленном порядке зафиксирована не была.

Нужно ли начислять и платить налог на имуще­ство со стоимости данного оборудования?

а) налог нужно начислить и уплатить, не дожидаясь регистрации изменений;

б) налог нужно лишь начислить, а плотить необязательно;

в) налог нужно начислять, а платить только после регистрации изменений в уставном капитале.

5. Фермер, работающий в качестве индивидуаль­ного предпринимателя, имеет в собственности три свеклоуборочных комбайна. Один из них перед началом уборочных работ подвергся дорогостоя­щей реконструкции. В соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных опера­ций для индивидуальных предпринимателей, по ос­новным средствам, прошедшим реконструкцию, можно увеличить срок полезного использования. Однако на свеклоуборочный комбайн и так был установлен максимальный срок (10 лет) в пределах пятой амортизационной группы (от 7 до 10 лет включительно).

Может ли предприниматель увеличить срок по­лезного использования по такому основному сред­ству?

а) нет;

б) да, в пределах оставшегося срока полезного использования;

в) да, с переходом основного средства в шестую

группу.

6. Корпорация «Град» за счет собственных средств построила на свободной территории не­далеко от офиса плавательный бассейн. Цель данного объекта сугубо некоммерческая - под­нять физическую культуру сотрудников корпора­ции.

Каким образом отражается бассейн в бухгал­терском учете?

а) принимается в состав основных средств на счет 01 «Основные средства»;

б) списывается на счет 91/2 «Прочие затраты»;

в) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

7. Некоммерческое партнерство «Клуб любителей бильярда» приобрело за счет взносов участников бильярдные столы на сумму 1 580 000 руб. и раз­местило их в арендуемом помещении. Эти столы ис­пользовались участниками партнерства бесплатно и сторонними посетителями за плату. Со временем от доходов, полученных от данной предприниматель­ской деятельности, партнерство сумело приобрести оборудование для бара.

Как поступить с расходами на приобретение тако­го оборудования в целях расчета налога на прибыль?

а) не включать в затраты;

б) включить в состав прочих затрат;

в) относить на затраты через начисление амортизации.

8. Крупное предприятие имеет на своем балансе санаторий-профилакторий, который в цепях учета выделен в отдельное обслуживающее хозяйство. В ходе подготовки к зиме было обнаружено, что отопи­тельное оборудование вышло из строя.

Можно ли убытки от списания оборудования обслуживающих хозяйств учитывать в целях расче­та налога на прибыль?

а) можно, включив в состав внереализационных расходов;

б) нельзя;

в) можно, но равными долями на протяжении оставшегося срока полезного использования.

9. Строительная корпорация «Новый облик» заку­пила по договору лизинга немецкую строительную технику. В соответствии с условиями договора кор­порация в составе лизингового платежа выплачивает выкупную цену техники и в конце срока полу­чает ее в собственность.

Можно ли выкупную цену относить на расходы в цепях расчета налога на прибыль?

а) нельзя;

б) можно по мере уплаты лизинговых платежей;

в) можно, но только после окончательного расчета по договору лизинга.

10. Основным видом деятельности сельхозпред­приятия «Золотая нива» является животноводство. Кроме того, общество имеет в своем составе цех по производству сыра и казеина. С целью оптимизации налогообложения учредители сельхоз­предприятия решили создать отдельную юридиче­скую структуру - ООО «Хохланд» и передать ту­да, в качестве вклада в уставный капитал, данный цех вместе с технологическим оборудованием. По данным независимого оценщика, размер этого вклада составил 750 000 руб.

Какой доход получит «Золотая нива» в целях исчисления налога на прибыль, если остаточная стоимость передаваемого имущества составила 220 000 руб.?

а) 750 000 руб.;

б) 530 000 руб.;

в) 0 руб.

11. При комбинате химической продукции имеет­ся подсобное тепличное хозяйство. В текущем ме­сяце отдельное оборудование для обогрева теп­лиц решили списать.

Можно ли убыток от списания оборудования обслуживающих хозяйств учитывать в целях рас­чета налога на прибыль?

а) нельзя;

б) можно, но налоговая база по обслуживающим хозяйствам рассчитывается отдельно;

в) можно, но равными долями на протяжении оставшегося срока полезного использования.

12. Торгово-производственное объединение «Коммерческий центр» работает с крупными заказчиками по безналичному расчету. Кассовый аппарат за ненадобностью отсутствует. Возникла ситуация, когда директор захотел купить за на­личные деньги списанный автомобиль ВАЗ-2107.

Можно ли продать списанный автомобиль ди­ректору без использования кассового аппарата?

а) можно, поскольку директор является сотрудником объединения;

б) можно, если данный случай носит единичный, а не постоянный характер;

в) нельзя, продажа за наличный расчет без кассового аппарата является нарушением.

13. Директор ООО «Технолэнд» приобрел за счет средств фирмы плазменный телевизор «Samsung» для собственного кабинета.

Каким образом отражается донный телевизор в бухгалтерском учете, если учесть, что производственная необходимость в нем отсутствует?

а) списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль»;

б) списывается на счет 91/2 «Прочие затраты»;

в) принимается в состав основных средств на счет 01 «Основные средства».

14. Строительная фирма «СМР» работает только с крупными заказчиками, которые рассчитыва­ются с ней безналичным способом через банк. В связи с отсутствием наличных расчетов кассовый аппарат на фирме устанавливать не стали.

Можно ли продать списанный сварочный ап­парат своему сотруднику за наличный расчет без использования кассового аппарата?

а) это будет нарушением Закона о ККТ;

б) можно, если данный случай носит единичный, а не постоянный характер;

в) можно, если есть разрешение директора.

15. Производственно-коммерческое предприятие приобрело в Германии линию по упаковыванию продуктов питания за 200 000 Евро, или в рубле­вом выражении 7 180 000 руб. В соответствии с требованиями законодательства была уплачена таможенная пошлина в размере 50 000 руб.

Чему будет равна первоначальная стоимость приобретенного оборудования в целях расчета налога на прибыль?

а) 7 130 000 руб.;

б) 7 180 000 руб.;

в) 7 230 000 руб.

16. Телекоммуникационная компания «Телекоминвест» заключило договор с фирмой «Сименс» на покупку цифровой автоматической телефонной станции (АТС) при участии лизинговой компании «Лизтрейдинг». По условиям сделки «Лизтрейдинг» оплачивает полную стоимость АТС фирме «Си­менс» и передает ее в пользование «Телекоминвесту». «Телекоминвест» в ответ обязуется ежемесяч­но на протяжении 2 лет производить лизинговые платежи «Лизтрейдингу», в состав которых входит и выкупная цена оборудования. По завершении пол­ного расчета «Телекоминвест» становится собст­венником АТС.

Каким образом бухгалтер компании «Телеко­минвест» должен учитывать выкупную цену в целях расчета налога на прибыль?

а) учитывать в составе расходов по налогу на прибыль по мере уплаты лизинговых платежей;

б) учитывать в составе доходов по налогу на прибыль;

в) не учитывать.

17. Предприятие «Химфарм» занимается произ­водством ядохимикатов. Одновременно у нее на балансе числится линия для производства парфю­мерной продукции. По решению учредителей эту линию передают в качестве вклада в уставный ка­питал учреждаемого объединения «РусПарфюм». В соответствии с рыночной стоимостью, установлен­ной независимым оценщиком, и по согласованию с другими учредителями, «Химфарм» получило долю в размере 540 000 руб.

Какой доход получило предприятие в целях ис­числения налога на прибыль, если учесть, что оста­точная стоимость передаваемого имущества соста­вила 310 000 руб.?

а) 0 руб.;

б) 230 000 руб.;

в) 540 000 руб.

18. Крупный нефтеперерабатывающий комбинат имеет на своем балансе сеть автозаправочных станций. Совет директоров комбината принял ре­шение учредить дочернее общество и передать ему все автозаправочные станции. Учитывая, что по данному имуществу на счете 83 «Добавочный капитал» числилась дооценка в размере 2 400 000 руб., ее в соответствии с требованиями бухгалтер­ского учета пришлось зачислить на счет 84 «Не­распределенная прибыль».

Могут ли акционеры комбината по итогам фи­нансового года начислить себе дивиденды, в том числе за счет данной дооценки?

а) не могут,

б) могут, если с суммы дооценки будет уплачен налог на прибыль;

в) могут, если такое решение принято общим собранием акционеров.

19. Индивидуальный предприниматель Колпа­ков П.Р. занимается пошивом одежды. Для на­бивки вышивки на ткань он приобрел специаль­ную швейную машину стоимостью 55 000 руб­лей. Может ли он применить ускоренную систему амортизации по этому основному средству, если покупку машины он совершил 12 февраля 2008 года?

а) да, так как ускоренную систему амортизации можно применять ко всем основным средствам;

б) да, так как ускоренную систему амортизации можно применять к основным средствам, стоимость которых превышает 20 000 рублей;

в) нет, так как с начала 2002 года амортизацию по основным средствам, используемым для предпринимательской деятельности, можно осуществлять только линейным методом.

20. Фирма ООО «Соната» занимается оптовыми поставками оборудования из-за рубежа для отечест­венных предприятий малого и среднего бизнеса в сфере пищевой промышленности. В соответствии с таможенным законодательством при пересечении границы организация должна уплачивать в составе таможенного платежа налог на добавленную стои­мость.

Как следует поступить с данным НДС в бухгал­терском учете?

а) включить НДС в стоимость оборудования;

б) предъявить НДС к вычету;

в) отнести НДС на расходы.

21. Строительная компания «Стройсервис» имеет в наличии передвижной стреловый кран грузоподъ­емностью до 1,5 т. Согласно Классификации ос­новных средств бухгалтер отнес его к третьей амортизационной группе (от 3 до 5 лет) и несколь­ко лет начислял амортизацию ускоренным (нели­нейным) способом. В итоге ситуация сложилась таким образом, что остаточная стоимость крана вплотную приблизилось к рубежу в 20% от его пер­воначальной стоимости. Причем в июне остаточная стоимость по расчетам еще будет чуть выше 20%, а в следующем месяце уже ниже.

С какого месяца бухгалтер фирмы «Стройсер­вис» должен зафиксировать остаточную стоимость крана как базовую стоимость для дальнейшего на­числения амортизации?

а) в июле;

б) в августе;

в) в июне.

22. Крупное предприятие ОАО «Электроаппарат» тратит немалые средства на приобретение различ­ного хозинвентаря и технологического инструмен­та, которые в соответствии с нормами ПБУ6/01 обычно включаются в состав основных средств.

Если стоимость инвентаря и инструмента со­ставляет менее 20 000 руб., то можно ли ее спи­сать на затраты по мере отпуска в эксплуатацию без начисления амортизации?

а) нельзя,

б) можно списать лишь 50% от стоимости таких основных средств;

в) можно, если это предусмотрено учетной политикой.

23. Индивидуальный предприниматель, решив за­няться пошивом одежды, выкупил у ООО «Элегант» здание ателье и все необходимое оборудование. Часть этого оборудования отработала полный срок полезного использования, но находилось в рабо­чем состоянии.

Какой срок полезного использования такого оборудования нужно назначить предпринимателю в своем учете с целью начисления амортизации?

а) в соответствии с Классификацией основных средств;

б) никакой, поскольку амортизация не начисляется;

в) организация должно определить срок самостоятельно.

24. Некоммерческое партнерство «Веб-дискавери» является некоммерческой организацией, члены которой в основном занимаются исследо­ваниями в области Интернет-технологий. Одно­временно партнерство занимается предпринима­тельской деятельностью - оказывает провайдер­ские услуги (предоставляет доступ в Интернет за определенную плату). С этой целью было куплено специальное серверное оборудование.

Как поступить с данными расходами в целях расчета налога на прибыль?

а) отнести на затраты через начисление амортизации;

б) включить в состав материальных затрат;

в) не включать в затраты.

25. Ваше предприятие занимается производством раствора и бетона, используемого в строительных работах. На сегодняшний день оборудование на­столько износилось, что пришлось понести суще­ственные затраты на капитальный ремонт.

На сколько лет вы можете увеличить срок по­лезного использования оборудования в бухгал­терском учете, если в налоговом оно относится к пятой амортизационной группе (от 7 до 10 лет) и до ремонта срок полезного использования со­ставлял 7 лет?

а) после капитального ремонта срок полезного использования не пересматривается;

б) на 3 года;

в) удвоить срок полезного использования определенный до ремонта.

26. Один из станков по изготовлению полимер­ных изделий фирмы «Полипак» вышел из строя. Представитель предприятия-изготовителя после осмотра заявил, что ремонт оборудования мож­но осуществить только в их специализированном сервисном центре, куда его необходимо доста­вить, Однако для этого скачала необходимо про­вести демонтаж и полную разборку узлов и дета­лей. С этой целью за соответствующую плату бы­ли приглашены мастера из сервисного центра.

Каким образом учитываются при расчете на­лога на прибыль затраты на демонтаж основных средств?

а) относятся на увеличение первоначальной стоимости оборудования;

б) включаются в состав расходов;

в) не учитываются.

27. Городская типография «Вымпел» является бюд­жетным учреждением. Основным видом деятельности типографии является тиражирование печат­ных изданий по заказу городской администрации. Одновременно с основной деятельностью типо­графия занимается также предпринимательской деятельностью - выполняет заказы сторонних ор­ганизаций по выпуску печатной продукции. В этом году типография произвела капитальный ремонт 3-х печатных станков.

Куда следует отнести затраты на ремонт стан­ков типографии «Вымпел» с целью расчета налога на прибыль?

а) в состав внереализационных расходов;

б) в состав прочих расходов пропорционально объему выполненных заказов по предпринимательской деятельности в общем объеме за последний месяц;

в) затраты не учитываются,

28. Ваша фирма приобрела в Германии автомо­биль «БМВ». В соответствии с требованиями таможенного законодательства вам пришлось уплатить таможенную пошлину.

Каким образом уплаченная таможенная пошли­на повлияет на первоначальную стоимость приобретенного автомобиля?

а) уменьшит ее;

б) оставит без изменения;

в) увеличит стоимость.

29. Фирма ООО «Ростикс» решила провести капи­тальный ремонт приобретаемого помещения, с тем, чтобы разместить в нем оборудование по произ­водству пельменей. Для осуществления этой затеи фирме понадобилось получить заключение от от­дельных госорганов, включая СЭС и пожарную часть.

Учитываются ли данные затраты в целях расчета налога на прибыль?

а) да, при условии получения положительного

заключения;

б) да, вне зависимости от результата заключения;

в) нет.

30. Индивидуальный предприниматель Кирова М.С.,занимающаяся игорным бизнесом, 24 июля 2008 года приобрела несколько новых игровых автоматов. Имеет ли право Кирова применить ускоренную систему амортизации по этому оборудо­ванию?

а) да, при условии, что стоимость единицы оборудования превышает 20 000 рублей;

б) нет, так как ускоренную систему амортизации могут применять только предприятия;

в) нет, так как с начала 2002 года предприниматель может амортизировать основные средства только линейным методом.

31. Авиакомпания «Межрегиональные авиалинии» решила пополнить свой авиапарк новым самолетом. Наилучшим решением оказалось приобретение отечественного самолета ИЛ-86 по договору лизин­га. В соответствии с условиями договора авиаком­пания на протяжении пяти лет ежемесячно должна оплачивать стоимость самолета лизинговыми плате­жами, которые составляют 1 770 000 руб., включая 270 000 руб. НДС.

Можно ли НДС по лизинговому платежу напра­вить к вычету?

а) нельзя;

б) можно сразу после уплаты платежа;

в) можно после полного расчета по договору лизинга.

32. Зарубежная фирма «Дэнелли Групп» является учредителем отечественного предприятия ООО «Рускожа». Некоторое время назад в качестве инвестиционного вклада в уставный капитал было поставлено производственное оборудование по выделке кожи. Юридически данный вклад в уставный капитал оформлен и зарегистрирован в МНС не был. Однако в состав основных средств имущество было принято.

С какого месяца стоимость данного имущества должна учитываться при расчете налога на имущество организаций?

а) с месяца, в котором регистрированы изменения в уставном капитале;

б) с месяца, в котором качалось начисление амортизации;

в) с месяца принятия к учету в качестве основных средств.

33. Дом культуры «Волокно» числится на балансе местного завода в виде отдельного обслуживающе­го хозяйства.

Можно ли убыток от списания оборудования Дома культуры учитывать в целях расчета налога на прибыль?

а) нельзя;

б) можно, но не сразу, а на протяжении семи лет;

в) можно, но налоговую базу по обслуживающим хозяйствам необходимо рассчитывать отдельно.

34. Предприниматель Самсонов является владель­цем популярной в городе радиостанции на частоте 102,1 FM. Однако спустя 7 лет эксплуатации оборудования предприниматель пришел к выводу, что радиовещательную аппаратуру необходимо мо­дернизировать, чтобы увеличить радиус вещания и качество передаваемого звука. Понесенные затра­ты оказались весьма существенными. В соответст­вии с установленным порядком по основным средствам, прошедшим модернизацию, можно увели­чить срок полезного использования.

Может ли предприниматель увеличить срок по­лезного использования по основному средству, если оно относится к шестой амортизационной группе (от 10 до 15 лет включительно) и ему на­значен максимальный срок 15 лет?

а) да, с переходом основного средства в седьмую группу;

б) да, в пределах оставшегося срока полезного использования;

в) нет.

35. Крупное сталелитейное предприятие решило построить котельную на территории завода. Оборудование для котельной было куплено по дого­вору лизинга. В соответствии с условиями данного договора через год платежей предприятие стонет собственником оборудования.

Как быть в целях расчета налога на прибыль с выкупной иеной оборудования, которая входит в состав каждоголизингового платежа?

а) не учитывать;

б) учитывать по мере уплаты лизинговых платежей;

в) учитывать по завершении расчетов по договору лизинга.

36. ЗАО «Автобаза N3» имеет в составе основ­ных средств несколько автобусов. В соответствии с Классификацией основных средств при поступ­лении они были отнесены к пятой амортизационной группе (от 7 до 10 лет включительно), и на протяжении нескольких пет к ним применяли не­линейный метод начисления амортизации. В те­кущем году по расчетам бухгалтера должен быть перейден рубеж, когда остаточная стоимость од­ного из автобусов достигнет величины 20% от первоначальной стоимости. В феврале она будет еще чуть больше 20%, а в марте уже на много меньше.

В каком месяце следует фиксировать остаточ­ную стоимость как базовую стоимость для даль­нейшего начисления амортизации?

а) в феврале;

б) в марте;

в) в апреле.

37. Завод «КПЗ» из года в год регулярно создает ремонтный фонд с целью равномерного включе­ния в себестоимость затрат на ремонт основных средств. Однако в текущем году вышло так, что нормы оказались явно занижены и реальные за­траты существенно превосходили запланирован­ные.

Можно ли в течение года увеличить нормы от­числений в ремонтный фонд?

а) нельзя;

б) можно, если это предусмотрено в учетной политике завода;

в) можно, если издать соответствующий приказ.

38. Предприятие «Белвест» в июле месяце провело ремонт дорогостоящего оборудования, в результа­те которого стало очевидно, что нормы отчислений в ремонтный фонд, закрепленные в учетной поли­тике на текущий год, существенно отклоняются в меньшую сторону от реальных затрат. Возникла необходимость скорректировать данные нормы.

Как это сделать?

а) издать отдельный приказ;

б) внести изменения в учетную политику;

в) этого сделать нельзя.

39. Фирма «Маска» приобрела телефон-факс «Panasonic» стоимостью 18 900 руб.

Можно ли в бухгалтерском учете стоимость те­лефона отнести на затраты фирмы, минуя начисле­ние амортизации?

а) нельзя;

б) можно, если это предусмотрено учетной политикой;

в) можно вне зависимости от того, разрешено это учетной политикой или нет.

40. ОАО «Маслозавод» передает в качестве вклада в уставный капитал обществу «Сырзавод» технологическое оборудование по производству сыра. Его остаточная стоимость на текущий момент составляет 420 000 руб. Однако, учитывая, что, по данным независимого оценщика, рыноч­ная стоимость вклада была оценена в сумме 480 000 руб., акционерное общество «Масло­завод» получило долю в ООО «Сырзавод» исхо­дя из этой рыночной величины.

Получило ли общество «Маслозавод» доход в целях исчисления налога на прибыль?

а) да, в размере 60 000 руб.;

б) да, в размере 480 000 руб.;

в) нет.

41. В одном из цехов фармацевтической фабри­ки «Русфарм» решили провести ремонтные робо­ты. Чтобы при ремонте не повредилось специали­зированное оборудование, возникла необходи­мость демонтировать его и вынести из цеха, что и было сделано.

Как учесть расходы на демонтаж оборудова­ния в целях расчета налога на прибыль?

а) не учитывать при расчете налога на прибыль;

б) включить в состав расходов;

в) отнести на увеличение первоначальной стоимости оборудования.

42. Одним из видов деятельности фирмы «Рас­кат» является производство туалетной бумаги. В качестве основного средства в производстве ис­пользуется линия марки «ASD – 460u», которая является комплексом конструктивно - сочленен­ных предметов. Случилось так, что одна часть этого оборудования (вальцевый механизм) вышла из строя. Ему требуется замена.

Куда следует отнести затраты на замену дета­ли комплекса конструктивно-сочлененных пред­метов в целях расчета налога на прибыль, если ее стоимость составляет более 20 000 руб.?

а) к затратам на ремонт;

б) но увеличение первоначальной стоимости линии;

в) в состав первоначальной стоимости нового основного средства - «вальцевого станка».

43. Городская стоматологическая поликлиника яв­ляется бюджетным учреждением. Отдельные виды услуг поликлиника оказывает на платной основе, причем на оборудовании, которое не приобрета­лось самостоятельно, а было получено за счет бюд­жетного финансирования.

Можно ли расходы на ремонт данного стомато­логического оборудования включить в расходы в целях расчета налога на прибыль?

а) можно в полном объеме;

б) можно в пределах установленного норматива;

в) нельзя.

44. Общество с ограниченной ответственностью «Чарка» обратилось с заявлением в суд об угоне служебного автомобиля марки «Кадиллак». Заявле­ние было принято к рассмотрению. Несколько меся­цев поисков не дали положительного результата.

Может ли бухгалтер ООО «Чарка» учесть при исчислении налога на прибыль стоимость похищенного основного средства, если факт отсутствия ви­новных лиц документально подтвержден МВД?

а) может сразу после подтверждения МВД;

б) нет;

в) может при условии, что с момента хищения прошло не менее шести месяцев.

45. На заводе, занимающемся производством изде­лий из стекловолокна, согласно приказу провели пе­реоценку оборудования. Положительную разницу отразили в бухгалтерском учете проводкой Кре­дит 83 «Добавочный капитал» - Дебет 01 «Основные средства».

Можно ли учесть данную положительную разницу от проведения переоценки в целях расчета налога на прибыль?

а) можно по решению комиссии производящей переоценку;

б) можно, если результат переоценки подтверждается двумя методами: индексным и прямого пересчета;

в) нельзя.

46. Основным видом деятельности Комбината хле­бопродуктов является помол пшеничной муки. В текущем месяце на предприятии был осуществлен капитальный ремонт мельничного оборудования.

Когда в бухгалтерском учете вы должны отра­зить увеличение первоначальной стоимости оборудования в связи с понесенными затратами на капи­тальный ремонт?

а) в текущем месяце;

б) в следующем месяце после ремонта;

в) не отражать вовсе, поскольку капитальный ремонт не увеличивает первоначальную стоимость.

47. На балансе предприятия ОАО «Сервисстрой» имеется в наличии компрессорная установка, отно­сящаяся согласно Классификации к четвертой амор­тизационной группе (от 5 до 7 лет включительно). Эксплуатируется донное основное средство не пер­вый год, причем по нему применяется нелинейный метод начисления амортизации.

С какого месяца остаточная стоимость основного средства должна быть зафиксирована как базовая для дальнейших расчетов?

а) с месяца следующего за тем, в котором остаточная стоимость достигнет 20% от первоначальной стоимости;

б) с месяца, в котором остаточная стоимость приблизится к 20% от первоначальной стоимости,

в) с месяца, в котором остаточная стоимость будет перешагивать рубеж в 20% от первоначальной стоимости.

48. 12 мая 2008 года индивидуальный предприни­матель Мореходов А. Г), открыл в своем городе не­большую типографию «Полиграф». Через месяц ра­боты он приобрел новое оборудование: цифровой дупликатор (ризограф), ламинатор и брошюровщик. Может ли предприниматель применять к этим основ­ным средствам ускоренную систему амортизации?

а) нет, так как после 1 января 2002 года ускоренная система амортизации не применяется;

б) нет, так как ускоренную систему амортизации могут применять только предприятия;

в) да, но при условии, что стоимость оборудования превышает 20 000 рублей.

49. Строительная компания «Перспектива», зани­мающаяся возведением жилых домов и коммерческих комплексов, часто закупает различный строи­тельный инструмент, который согласно п.4 ПБУ6/01 следует включать в состав основных средств.

Можно ли инструмент, стоимостью не более 20 000 руб., списывать на затраты компании по мере отпуска в эксплуатацию, минуя начисление амортизации?

а) можно, если это предусмотрено учетной политикой предприятия;

б) можно в любом случае;

в) нельзя.

50. Фирма с иностранными инвестициями «Агро- альянс» получила в качестве вливаний от зарубеж­ного партнера сельхозтехнику, которая в бухгалтер­ском учете была принята к учету в виде вклада в ус­тавный капитал. Юридическое оформление увели­чения вклада в уставный капитал затянулось.

Нужно ли учитывать стоимость принятых основ­ных средств при расчете налога на имущество?

а) не нужно;

б) нужно сразу при принятии к учету;

в) нужно только после регистрации изменений в учредительных документах.

51. Картонажно-полиграфическая фабрика учре­дила дочернее предприятие ООО «Картонаж», куда в качестве своего вклада в уставный капитал фабрика передала один из производственных це­хов. При выбытии основного средства, по которому на счете 83 «Добавочный капитан» числится до­оценка, ее сумму необходимо зачислить на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Поэтому одно­временно с передачей цеха дочернему предпри­ятию на счет прибыли было зачислена его дооцен­ка, образованная по результатам ежегодных пере­оценок имущества.

Можно ли за счет прибыли, источником которой являлась переоценка, выплатить дивиденды акцио­нерам фабрики?

а) можно, если соответствующее решение принято общим собранием акционеров в установленные законам сроки;

б) нельзя, данная прибыль должна аккумулироваться вплоть до ликвидации предприятия;

в) нельзя, данная прибыль аннулируется по итогам года.

52. ЗАО «Химволокно» полгода назад закупило машины для выработки полиэфирного штапельного волокна (лавсан). Основные средства были введены в эксплуатацию, уплаченный НДС направлен к выче­ту. Пять месяцев подряд начислялась амортизация. Затем в апреле прошло собрание акционеров об­щества, на котором было принято решение учредить от лица ЗАО новое общество, куда следует пере­дать наиболее производительное высокодоходное оборудование, в т.ч. данные машины.

Следует ли восстанавливать НДС по машинам, которые передаются в качестве вклада в уставный капитал?

а) не следует;

б) следует, если того требует собрание акционеров;

в) необходимо восстановить НДС, приходящийся на недоамортизированную стоимость машин.

53. ОАО «Родник» безвозмездно передало него­сударственному ВУЗу партию компьютеров, остаточной стоимостью 64 000 руб.

Каким образом следует поступить бухгалтеру ОАО «Родник» в отношении налога на добавлен­ную стоимость по случаю такой операции?

а) НДС нужно восстановить к уплате в бюджет в сумме, пропорциональной остаточной стоимости переданных компьютеров;

б) при безвозмездной передаче нужно начислить НДС;

в) не начислять налог, поскольку безвозмездная передача имущества на НДС не влияет.

54. Организация приобрела одновременно два одинаковых легковых автомобиля ГАЗ-ЗПО. В соответствии с Классификатором основных средств их следует отнести к третьей амортизационной группе (от 3 до 5 лет включительно).

Можно ли к данным автомобилям применять разные нормы амортизационных отчислений в це­лях расчета налога на прибыль?

а) да, если установить разный срок полезного использования в пределах одной группы;

б) да, но при условии, что будет применяться один способ начисления амортизации;

в) нет.

55. Предприниматель без образования юридиче­ского лица взял в долгосрочную аренду кинотеатр. Приобрел современную киноаппаратуру со звуком Digital Surround и стал крутить популярные кинофильмы. Спустя 5 лет использования возникла не­обходимость модернизировать аппаратуру с тем, чтобы улучшить качество звучания. До этого момен­та данное оборудование относилось к пятой амор­тизационной группе (от 10 до 15 лет включитель­но), и ему был назначен максимально возможный срок полезного использования - 15 лет.

Возможно ли увеличить срок полезного исполь­зования данного оборудования после модерниза­ции основного средства?

а) да, без ограничения;

б) да, можно добавить 5 лет (срок использования оборудовании до модернизации);

в) нет.

56. На крупном металлургическом комбинате по­середине года приняли решение по производствен­ной необходимости произвести незапланирован­ный ремонт печей. Однако расчеты показали, что в этом случае отчислений в ремонтный фонд окажет­ся явно недостаточно для намеченных расходов. Возникла потребность скорректировать отчисления в ремонтный фонд.

Каким образом можно изменить нормы отчис­лений в ремонтный фонд, закрепленные учетной политикой предприятия?

а) внести изменения в учетную политику;

б) собрать внеочередное собрание учредителей;

в) этого сделать нельзя.

57. Немецкий автомобильный гигант, производи­тель автомобилей «БМВ», решил организовать сер­висный центр для своих автомобилей в городе Кур­ске. В связи с этим было учреждено ООО «БМВ- Курсксервис». В качестве вклада в уставный капи­тал из Германии было направлено специальное оборудование. В соответствии с таможенным зако­нодательством при пересечении границы на данное оборудование был начислен налог на добавленную стоимость в составе таможенного платежа.

Как следует поступить с данным НДС бухгал­теру ООО «БМВ-Курсксервис» при принятии данного оборудования к учету?

о) предъявить НДС к вычету;

б) включить НСД в стоимость оборудования;

в) отнести НДС на расходы.

58. Бригада строителей занимается выполнением ремонтных работ. Их бригадир является индивидуальным предпринимателем, а все остальные члены бригады оформлены по трудовым догово­рам как наемные работники. В целях производст­венной необходимости бригаде понадобилось приобрести бетономешалку. Однако на новую средств оказалось недостаточно, и пришлось ку­пить подержанную. Причем вышло так, что у прежнего владельца оно отработала весь уста­новленный срок полезного использования - 5 лет.

Какой срок полезного использования нужно назначить бетономешалке с целью начисления амортизации?

а) никакой, так как амортизация не начисляется;

б) 5 лет;

в) срок в соответствии с Классификацией основных средств.

59. ОАО «Хладокомбинат» помимо основной дея­тельности (хранение продукции в холодильных ус­тановках) также занимается изготовлением моро­женого. Два месяца назад комбинат приобрел ли­нию для изготовления пломбира с различными на­полнителями. Это оборудование было введено в эксплуатацию, НДС направлен к вычету, стала на­числяться амортизация. Однако теперь руководство акционерного общества приняло решение учредить отдельное общество с ограниченной от­ветственностью и передать ему в качестве вклада в уставный капитал данное оборудование по произ­водству мороженого.

Как теперь быть с возмещенным налогом на до­бавленную стоимость?

а) не восстанавливать;

б) восстановить НДС и начислить заново при передаче в уставный капитал исходя из остаточной стоимости имущества;

в) восстановить НДС исходя из стоимости имущества, не включенной через амортизационные отчисления.

60. ООО «Аккумулятор» купило у ОАО «Аккуму­ляторный завод» цех по производству аккумуляторных батарей. Сделка состоялась в мае. Доку­менты были сразу же переданы в юстицию для ре­гистрации. Работа в цехе началась уже к концу ме­сяца, а вот свидетельство о регистрации права собственности было выдано только в июне.

Когда начинать начисление амортизации в це­лях расчета налога на прибыль?

а) в июне;

б) в мае;

в) в июле.

61. Угольное предприятие «Шахта N 78» имеет на своем балансе целый ряд основных средств, кото­рые в соответствии с нормами Налогового кодекса «ходят в отдельную амортизационную группу со сроком амортизирования 7 лет. Такое требование было продиктовано ст.322 НК РФ для тех основных средств, которые к моменту введения Главы 25 НК РФ (01,01.2002 г.) имели фактический срок экс­плуатации выше срока полезного использования, установленного Классификацией основных средств.

Можно ли включить недоначисленную сумму амортизации в состав внереализационных расхо­дов в целях исчисления налога на прибыль, в слу­чае ликвидации такого имущества?

а) можно, но только равными долями в течение 7 лет;

б) можно единовременно при ликвидации;

в) нельзя.

62. Индивидуальный предприниматель занимается производством этикеток, плакатов, различной рек­ламной продукции. У него в наличии имеется спе­циальное полиграфическое оборудование стоимо­стью 1 000 000 руб, В текущем месяце оборудо­вание подверглось серьезной реконструкции, стои­мость которой достигла 200 000 руб. Все эти за­траты в результате увеличили первоначальную стоимость основного средства. Изначально основ­ное средство амортизировалось по норме 1% в месяц или 10 000 руб. Всего за прошедший период было начислено амортизации на сумму 500 000 руб.

Учитывая, что после завершения модернизации и до окончания срока полезного использования осталось 50 месяцев, каковы должны быть ежеме­сячные амортизационные отчисления с учетом уве­личенной первоначальной стоимости?

а) 10 000 руб.;

б) 14 000 руб.;

в) 24 000 руб.

63. В цехах завода «Счетмаш» имеется в наличии ряд специализированных станков, которые находятся в неисправном состоянии и подлежат ликви­дации. Руководство завода приняло решение де­монтировать их. По этому случаю были наняты спе­циалисты, которые должны осуществить данные работы.

Как учесть расходы на демонтаж станков в це­лях расчета налога на прибыль?

а) включить в состав расходов;

б) включить в состав доходов;

в) не учитывать при расчете налога на прибыль.

64. Обувная фабрика «Антилопа», выпускающая детскую и подростковую обувь, решила провести капитальный ремонт производственных помещений. Старшим специалистом хозяйственного отдела (по доверенности) были собраны необходимые разре­шения в государственных органах (СЭС, пожарная часть). В результате чего в бухгалтерию представ­лены квитанции по оплате этих документов на сум­му 1 000 руб. Сам ремонт обошелся фабрике в 3 000 000 руб.

Какую сумму затрат можно включить в состав расходов в целях расчета налога на прибыль?

а) 1 000 руб.;

б)3 000000 руб.;

в) 3 001 000 руб.

65. Организация «Пилигрим» приобрела одно­этажное здание. В дальнейшем в нем она планиру­ет разместить печатный цех с комплектом фото­выводного предпечатного оборудования. В соответствии с законодательством права на данный объект недвижимого имущества подлежат государ­ственной регистрации. Как следует отразить затра­ты на регистрацию в налоговом учете при условии, что они были понесены до ввода объекта в эксплуа­тацию?

а) включить в первоначальную стоимость объекта;

б) отнести в расходы будущих периодов;

в) включить в прочие расходы организации.

66. Медицинский колледж является бюджетным уч­реждением. Часть студентов набирается на бесплатной основе (их обучение оплачивает бюджет), а другая часть принимается на платной основе. Причем и те, и другие студенты учатся вместе в од­них лекционных залах, лабораториях.

Можно ли расходы на ремонт здания колледжа включить в расходы в целях расчета налога на прибыль?

а) нельзя;

б) можно, в полном объеме;

в) можно, пропорционально численности платных и бесплатных студентов.

67. В бухгалтерию Таксопарка «Вираж» пришел водитель Пеньков В.И. с требованием оплатить транспортный налог за автомобиль ВАЗ-2110, на котором он работает. Дело в том, что данный автомобиль официально является собственностью Пенькова В.И., но в данный момент находится в аренде у таксопарка «Вираж», который оплачивает расходы на ГСМ, ремонт, а также платит Пенькову заработную плату. На основании этого водитель считает, что организация должна оплатить и полу­ченную им квитанцию с налогом.

Как в данной ситуации следует поступить бух­галтеру таксопарка?

а) уплатить транспортный налог;

б) отказать в уплате;

в) уплатить налог пополам с водителем.

68. Несколько близлежащих колхозов в районе договорились о создании отдельной МТС для собственных нужд. В этой связи было решено учредить общество с ограниченной ответственностью «Мо­тор», куда в качестве вклада в уставный капитал каждый колхоз передал по одному комбайну. Срок эксплуатации каждой единицы полученной техники превышал установленный срок полезного исполь­зования, т.е. согласно актом о приемке-передаче их остаточная стоимость была нулевой. Тем не ме­нее, оценочная стоимость данных объектов была утверждена общим собранием учредителей в раз­мере 100 000 руб. за единицу техники.

Как быть с амортизацией данных основных средств в целях расчета налога на прибыль?

а) начислять, начиная с месяца, в котором комбайны приняты к учету;

б) не начислять амортизацию;

в) начислять, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету.

69. Швейная фабрика «Силуэт» использует в про­изводстве 15 швейных и 10 оверлочных машин, В текущем году 6 оверлочных машин подверглись капитальному ремонту с заменой основных запасных частей.

Какие действия должен предпринять бухгалтер в отношении данных основных средств после прове­дения капитального ремонта?

а) увеличить первоначальную стоимость объектов;

б) увеличить их срок полезного использования;

в) оставить без изменений и стоимость, и срок полезного использования.

70. Индивидуальный предприниматель имеет соб­ственное автопредприятие, осуществляющее грузопассажирские перевозки. Для этих целей им приобретается различная автотехника, в т.ч. зарубежного производства. В последний раз предпри­нимателем был куплен тягач производство фирмы «Татра», бывший 10 лет в эксплуатации одной из российских фирм. Причем данный автомобиль от­работал у прежнего владельца весь назначенный срок полезного использования. В соответствии с Классификацией основных средств данный авто­мобиль нужно отнести к пятой амортизационной группе (от 7 до 10 лет включительно).

Какой срок полезного использования нужно на­значить автомобилю для начисления амортизации?

а) 10 лет;

б) 7 лет;

в) в данном случае амортизация начисляться не будет.

71. ЗАО «Совхоз «Рассвет» решило обзавестись к посевной кампании новой сельхозтехникой. Средств на то, чтобы полностью оплатить ее стои­мость, оказалось недостаточно. Выход нашли в приобретении техники по договору лизинга. В соответствии с условиями донного договора совхоз получает технику, за которую позднее должен вы­платить 2 360 000 руб., включая 360 000 руб. НДС. Уплата должна производиться ежемесячно лизинговыми платежами по 236 000 руб., включая НДС 36 000 руб. Таким образом, предполагается, что через 10 месяцев полная стоимость будет выплачена и техника перейдет в собственность совхо­за.

Когда можно направлять НДС к вычету?

а) ежемесячно по 36 000 руб.;

б) после полной уплаты 360 000 руб.;

в) никогда.

72. ООО «Новая мельница» в летний период в обя­зательном порядке проводит профилактические ремонтные работы и газацию оборудования. Эти меры направлены на восстановление изношенности оборудования и уничтожение вредных насеко­мых, Таковы отраслевые гигиенические требования, по завершении которых организация получает по­ложительное заключение службы санэпиднадзора.

Учитывая, что данные расходы полностью при­ходятся на летний период, нужно ли их отражать на счете 97 с тем, чтобы затем равномерно включать в себестоимость в течение годе?

а) обязательно;

б) не обязательно;

в) для этих целей нужно создавать ремонтный фонд.

73. Собственники угольной шахты «Кузбасс 45» приняли решение передать все проходческие комбайны дочернему предприятию в качестве вклада в уставный капитал. В соответствии с правилами бухгалтерского учета сумму дооценки по имуществу, которое выбывает необходимо со счета 83 «Добавочный капитал» отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль». И поскольку по данным комбайнам в результате ежегодных переоценок имущества накопилась дооценка в размере 560 000 руб., эту сумму необходимо зачислить на счет 84 «Нераспределенная при­быль».

Могут ли собственники шахты принять реше­ние о выплате дивидендов из нераспределенной прибыли, полученной за счет зачисления дооцен­ки?

а) нет, это запрещено законом;

б) да, в порядке и сроки, установленные законом;

в) да, если с суммы дооценки будет уплачен налог на прибыль.

74. Директор и одновременно учредитель фирмы ООО «Агропродукт» передал личный автомобиль в безвозмездное временное пользование своей ор­ганизации. Договором предусмотрено, что расходы по ремонту основного средства несет ссудополуча­тель.

Можно ли учесть расходы на ремонт автомобиля в составе расходов ООО «Агропродукт» в целях рас­чета налога на прибыль?

а) нельзя;

б) можно в полном объеме;

в) можно, если есть разрешение от других учредителей.

75. Через год работы компьютера монитор вышел из строя. Его пришлось заменить. Приобрели абсолютно аналогичный монитор с такими же характеристиками.

Как следует поступить с затратами но замену мо­нитора, если компьютер считается комплексом конст­руктивно-сочлененных предметов?

а) отнести на увеличение первоначальной стоимости компьютера;

б) списать в виде затрат на ремонт;

в) создать новый объект основных средств - монитор.

76. Строительная компания «Новый дом» занима­ется строительством жилых домов с целью последующей реализации.

На какой счет в бухгалтерском учете следует при­нимать данный объект недвижимости после заверше­ния строительства и регистрации в учреждении юсти­ции?

а) 01 «Основные средства»;

б) 41 «Товары»;

в) 43 «Готовая продукция».

77. ИП Звягинцев занимается изготовлением ме­таллических профилей. Для этого у предпринимателя имеется специальное оборудование. С тем чтобы повысить объемы производства, Звягинцев решился пойти на дополнительные затраты по мо­дернизации данного основного средства. В соот­ветствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей сумма затрат по модерниза­ции увеличивает первоначальную стоимость объ­екта основных средств.

Нужно ли в связи с этим производить перерас­чет норм амортизации и ежемесячных амортизационных отчислений?

а) да, даже если не увеличивается срок полезного использования;

б) да, если одновременно увеличивается срок полезного использования;

в) нет.

78. Образовательное учреждение «Институт маши­ностроения» приобрело здание для ведения образо­вательной деятельности.

Как поступить с данными расходами в целях расчета налога на прибыль?

а) включить в состав материальных затрат;

б) относить на затраты через начисление амортизации;

в) не включать в затраты.

79. В соответствии с планово-подготовительными работами к зиме на предприятии произвели замену отопительных радиаторов в цехах. Все работы производились собственными силами без привле­чения сторонних организаций. Между тем, под­пункт 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ указывает на то, что выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается налогом на добавленную стоимость.

Каким образом следует поступить бухгалтеру в отношении НДС?

а) начислить НДС и уплатить в бюджет;

б) начислить НДС и направить к вычету;

в) не начислять НДС.

80.Телевизионная компания «График Продукт» расположена в 7 - ми этажном здании в центре города Днепропетровск. Ремонт в самом здании проводился 2 года назад, а вот ремонт подзем­ной парковки не осуществлялся более 7 лет. Руководство компании издало приказ о реконст­рукции парковки. Следует отметить, что во время реконструкции остальные этажи здания продол­жают эксплуатироваться. Будет ли начисляться амортизация по эксплуатированному зданию в целях исчисления налога на прибыль при усло­вии, что здание и парковка являются единым объектом основных средств?

а) нет, начисление амортизации прекращается с момента издания приказа о реконструкции;

б) да, амортизация будет начисляться при условии, что реконструкция займет менее 12 месяцев, если этот срок будет превышен, то с месяца, следующего за месяцем превышения, амортизация не начисляется;

в) да, амортизация начисляется в любом случае.

81. В офисе фирмы «АИР» в ночное время про­изошла кража компьютерной техники. На утро фирма обратилась с заявлением в милицию. При­чиненный ущерб в соответствии с данными бухгалтерского учета составил 240 000 руб.

Может ли бухгалтер фирмы учесть в расходах при исчислении налога на прибыль стоимость похищенных основных средств?

а) может, только в размере не более 20 000 руб. за каждое основное средство;

б) может, после проведения расследования и при условии документального подтверждения органами милиции факта отсутствия виновных лиц;

в) может, сразу после подачи заявления в милицию.

82. В соответствии с правилами ведения бухгал­терского учета предприятие может проводить переоценку основных средств. Причем, если прини­мается решение о проведении переоценки, то впредь эта процедура должна стать ежегодной.

Выгодно ли проводить переоценку основных средств с точки зрения оптимизации налогообложения в бухгалтерском учете?

а) да, так как положительная разница от переоценки снижает налоговую базу по налогу на прибыль;

б) нет, так как положительная разница увеличивает базу по налогу на имущество;

в) переоценка не влияет на налогообложение.

83. Закрытое акционерное общество «Завод медстекла» закупило две абсолютно идентичные линии для производства медицинских пробирок из дрота.

Может ли организация применять к этим линиям различные методы начисления амортизации в целях расчета налога на прибыль?

а) да, но срок полезного использования должен совладать обязательно;

б) да, для одной линии можно установить линейный способ, а для другой нелинейный;

в) нет.

84. Фирма «Все для офиса» приобрела участок земли в центре города и с разрешения властей построила на нем крупный магазин «Дом мебели». В августе месяце объект был введен в эксплуатацию, и в юстицию были поданы документы на регистра­цию права собственности. Тогда же была завезена мебель, и, не дожидаясь официальной регистра­ции, магазин открылся. В следующем месяце свидетельство о регистрации права собственности было получено.

В каком месяце следует начать начисление амортизации в целях расчета налога на прибыль?

а) в августе;

б) в сентябре;

в) в октябре.

85. Предприятие «Спецкомплект» провело пере­оценку листоформовочных машин. Положительная ризница была отнесена на увеличение первона­чальной стоимости основных средств.

Учитывается ли в налоговом учете положитель­ная разница от проведения переоценки в целях расчета налога на прибыль?

а) нет;

б) да, если переоценка была проведена индексным методом;

в) да, если переоценка была, проведена методом прямого пересчета.

86. Ваша фирма занимается лизинговой деятель­ностью - вы приобретаете за рубежом сельскохозяйственную технику и передаете ее в аренду или лизинг колхозам. Для этих целей в частности были приобретены десять немецких комбайнов «Домина- тор», каждый по цене 120 000 Евро, или в рубле­вом выражении 4 308 000 руб. В соответствии с требованиями таможенного законодательства вам пришлось уплатить за каждый комбайн таможен­ную пошлину в размере 215 400 руб.

Чему будет равна первоначальная стоимость комбайна в целях расчета налога на прибыль?

а) 4 523 400 руб.;

б) 4 308 000 руб.;

в) 4 092 600 руб.

87. Муниципальное предприятие «Город» безвоз­мездно передало отдельные помещения в офисном здании другому муниципальному предприятию «Горснаб».

Подлежит ли такая передача обложению нало­гом на добавленную стоимость?

а) нет;

б) да, если муниципальное предприятие «Город» является плательщиком НДС;

в) да, поскольку основные средства передаются муниципальному предприятию.

88. Компьютерная фирма «Меркурий», располо­женная в городе Москве, открыла сеть магазинов в городах Центрального Черноземья. Для размеще­ния командированных из региона работников было решено приобрести 6 столице квартиру. По мне­нию руководства, фирма таким образом сможет существенно сэкономить на командировочных рас­ходах. Руководствуясь этой целью, ООО «Меркурий» вступило в долевое строитель­ство жилого дома и уже на следующий год офор­мило квартиру в собственность.

Каким образом бухгалтер ООО «Меркурий» должно отразить в бухгалтерском учете получен­ную фирмой квартиру?

а) включить в состав основных средств;

б) списать затраты на покупку квартиры в прочие расходы;

а) отразить на забалансовом счете.

89. ЗАО «ЛВЗ «Медведь» производит ликероводочную продукцию, пользующуюся в регионе большим спросом. Руководство фирмы приняло реше­ние в начале нового года осуществить переоценку основных средств с тем, чтобы привести их стои­мость в соответствие с рыночной.

Какой метод применим в настоящее время?

а) индексный метод;

б) метод прямого пересчета;

в) затратный метод.

90.Строительная компания «Стройальянс» в про­шлом году приобрела два одноковшовых экскаватора на гусеничном ходу за 531 000 руб. (в т.ч. 81 000 руб. НДС). Эти основные средства были приняты к учету и начали амортизироваться. В те­кущем году было принято решение передать один из экскаваторов в качестве взноса в уставный ка­питал фирме «Стройальянс плюс».

Какие это может иметь последствия в отношении НДС?

а) нужно будет восстановить НДС в полном объеме по двум экскаваторам;

б) нужно будет восстановить НДС, приходящийся на недоамортизированную стоимость передаваемого основного средства;

в) никаких последствий, так как данная передача не подлежит обложению НДС.

91. Ваш завод занимается производством меди­цинского стекла. С целью увеличения качество и ассортимента продукции вы приобрели современ­ное венгерское оборудование. Для финансирования данного инвестиционного проекта в банке был взят кредит в размере 300 000 Евро, или в рубле­вом выражении 10 770 000 руб. Пусконаладочные работы данного оборудования продлились более трех месяцев, что обошлось заводу в 220 000 руб.

Чему будет ровна первоначальная стоимость приобретенного оборудования после его ввода в эксплуатацию?

а) 10 550 000 руб.;

б) 10 770 000 руб.

в) 10 990 000 руб.

92. Ликероводочный завод проводит капитальный ремонт производственных цехов. Все работы вы­полняет сторонняя организация - подрядчик. Часть материальных расходов и оплату услуг проектной организации, комитета архитектуры, службы санэпиднадзора и др. завод оплатил напрямую из соб­ственных средств

Учитывая, что все ремонтные и прочие расходы были понесены заводом за относительно короткий период времени (1 месяц), обязательно ли их от­ражать на счете 97 «Расходы будущих периодов»?

а) не обязательно;

б) обязательно, для равномерного списания затрат;

в) на 97-м счете их отражать запрещено, используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

93. Трастовая компания «Дирекцион» арендовала у физического лица квартиру под размещение офиса. Все необходимые разрешения для перевода помещения из жилого в нежилое были оформлены надлежащим образом. Однако фирма понесла су­щественные затраты на ремонт.

Может ли она учесть их при расчете налога на прибыль?

а) может, в любом случае;

б) может, если договором аренды не предусмотрено возмещение таких расходов арендодателем;

в) не может.

94. Физические лица - учредители фирмы «Авто­транс» передали в безвозмездное пользование личные автотранспортные средства (Газели) для использования в качестве маршрутного такси. Договором безвозмездного пользования предусмот­рено, что расходы по ремонту несет ссудополуча­тель.

Каким образом расходы на ремонт данных ав­томобилей учитываются в налоговом учете фирмы в целях расчета налога на прибыль?

а) включаются в расходы в полном объеме;

б) включаются в расходы в сумме не более 50% от их первоначальной стоимости;

в) не учитываются.

95. Консультационная служба МНС России оказы­вает налогоплательщикам платные услуги по ксерокопированию, заполнению деклараций, состав­лению письменных ответов на вопросы, организует тематические семинары. Все получаемые службой доходы являются для учреждения предприниматель­скими поступлениями. За счет данных средств кон­сультационная служба покупает оргтехнику, платит заработную плату работникам, дает телерекламу и др.

Учитываются ли затраты на ремонт данной орг­техники в составе расходов в целях расчета налога на прибыль?

а) да, в любом случае;

б) нет, если служба не ведет раздельный учет бюджетных и предпринимательских доходов и расходов;

в) нет, в любом случае.

96. Предприятие «Авто Продукт» специализирует­ся на производстве амортизированных автомобильных шин. На днях руководитель предприятия издал приказ о проведении модернизации в одном из помещений - в отдельном цехе. Несмотря на это, все остальные цеха продолжают свою работу. Нужно ли бухгалтеру предприятия начислять амор­тизацию по эксплуатированному помещению в це­лях исчисления налога на прибыль, при условии, что здание предприятия со всеми его цехами пред­ставляет единый объект основных средств?

а) да, начисление амортизации продолжается без изменений;

б) нет, амортизация не начисляется по одному цеху, в котором проводится модернизация, а по самому зданию она начисляется в общем порядке;

в) нет, начисление амортизации превращается с момента издания приказа о Модернизации.

97. Предприниматель без образования юридиче­ского лица занимается производством изделий из дерева. Но прежде, чем будет изготовлен конечный продукт, деревянные заготовки проходят специаль­ную сушку в камере. Некоторое время назад пред­приниматель пришел к выводу, что пропускная спо­собность сушильной камеры не позволяет увели­чить объемы производства. По этой причине были вложены средства на ее модернизацию. В конеч­ном итоге данные затраты увеличили первоначаль­ную стоимость основного средства.

Нужно ли в связи с этим производить перерас­чет норм амортизации и ежемесячных амортизационных отчислений?

а) нет;

б) да, если не увеличивается срок полезного использования;

в) да, вне зависимости от изменений срока полезного использования.

98. ОАО «Атомэнергострой» закупило для своего офиса партию телефонных аппаратов «Panasonic» по цене 5 000 руб. В соответствии с учетной политикой общества активы, стоимостью не более 20 000 руб., подлежат списанию на расходы, что и было и сдела­но бухгалтером предприятия.

Следует ли при этом составлять Акт на выбытие основного средства?

а) не следует;

б) следует, если общая сумма партии превышает 20 000 руб.;

в) следует, только с письменного распоряжения руководителя.

99. На строительной площадке жилого дома была украдена бетоносмесительная установка. Проведен­ное расследование не установило виновных лиц. Данный факт был подтвержден документально орга­ном милиции.

Может ли строительная фирма списать в расходы при исчислении налога на прибыль стоимость похищенного имущества?

а) нет, так как кража не является реализацией;

б) может, в полном объеме;

в) может, но не более 50% стоимости.

100. ООО «Моква» приобрело для своего офиса партию идентичных компьютеров по одинаковой цене 42 000 руб. Компьютеры были приняты к учету. На­чиная со следующего месяца, нужно начислять амор­тизацию.

Каким образом бухгалтер может начислить амор­тизацию в целях исчисления налога на прибыль?

а) следует установить единый срок полезного использования для всех компьютеров;

б) следует принять общий метод начисления амортизации;

в) можно выбрать срок и метод амортизации, различный для каждого компьютера.

101. По случаю десятилетия образования Инсти­тута газового хозяйства руководство ОАО «Стройтрансгаз» приняло решение передать курируемому негосударственному ВУЗу некоторую мебель. Ее остаточная стоимость согласно данным бухгалтерского учета на момент передачи состави­ла 240 000 руб.

Что нужно сделать с налогом на добавленную стоимость при безвозмездной передаче имущества?

а) при безвозмездной передаче нужно начислить

НДС;

б) нужно восстановить НДС к уплате в бюджет в сумме, пропорциональной остаточной стоимости переданной мебели;

в) никаких операций с НДС совершать не нужно.

102. Фирма «Агропродукт» передала по договору безвозмездного пользования фирме «Торговый дом - Агропродукт» склады для хранения зерна. Организа­ции являются дружественными. Их учредители - одни и те же лица физические лица.

Может ли в этом случае бухгалтер фирмы ООО «Агропродукт» начислять амортизацию по переданным основным средствам?

а) может;

б) не может, если срок передачи в безвозмездное пользование превышает один год;

в) не может, вне зависимости от срока действия договора.

103. ООО «Своя квартира» имеет на балансе стан­ки для обработки бетона, которые в соответствии с пп. 2 п.1 ст.322 НК РФ учитываются в составе отдель­ной амортизационной группы, так как к моменту введения Главы 25 НК РФ их фактический срок эксплуа­тации оказался выше срока полезного использова­ния, установленного Классификацией основных средств. Согласно нормам Налогового кодекса такое имущество должно амортизироваться не менее семи лет.

Можно ли учесть недоначисленную сумму амор­тизации по станкам в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль, ес­ли специальная комиссия приняла решение о ликви­дации данного оборудования?

а) нельзя;

б) можно, но только равными долями в течение 7 лет;

в) можно, единовременно при ликвидации.

104. На совете директоров ЗАО «Кондитер-Хлеб» было принято решение об увеличении производства хлебобулочных и кондитерских изделий из теста, вследствие чего акционерное общество приобрело по договору лизинга (без перехода имущества в соб­ственность) 10 новых тестомешалок и 7 печей. Об­щая стоимость имущества составила 2 700 000 руб., включая НДС. В соответствии с договором лизинга предприятие должно ежемесяч­но уплачивать лизинговые платежи.

Как в этой ситуации следует поступить бухгал­терской службе ЗАО «Кондитер-Хлеб» в отноше­нии налога на добавленную стоимость?

а) принять НДС к вычету при поступлении имущества по договору лизинга;

б) принимать НДС к вычету по мере уплаты ежемесячных лизинговых платежей;

в) принять НДС к вычету после полного расчета по договору лизинга.

105. Работники фирмы «Выбор» собственными силами провели ремонт офисных помещений - поштукатурили и покрасили стены и потолок, посте­лили линолеум. Общие материальные затраты со­ставили сумму 25 000 руб. В соответствии с под­пунктом 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается налогом на добавленную стоимость.

Какую сумму НДС должен начислить бухгалтер фирмы «Выбор»?

а) 0 руб.;

б) 4500 руб.;

в) 5000 руб.

106. По соседству с вашей организацией долгое время располагалось автопредприятие, которое затем перебазировалось на другую территорию. На прощание вам безвозмездно было передано некоторое имущество, в том числе транспортная эстакада.

Каким образом следует поступить с данным по­дарком в целях исчисления налога на прибыль?

а) определить рыночную стоимость, включить ее в доходы и начислять амортизацию;

б) включить в доходы по остаточной стоимости;

в) не учитывать.

107. На мясокомбинате «Сочинский» решили про­вести капитальный ремонт колбасного цеха. Привлеченный подрядчик оказался весьма растороп­ным, и спустя 3 недели все работы были заверше­ны. Организация оплатила его услуги, а также по­несла затраты на выдачу различных заключений (СЭС, проектная документация). Через месяц цех уже заработал.

Учитывая, что все эти затраты пришлись на столь короткий промежуток времени, обязательно ли их отражать на счете 97 «Расходы будущих пе­риодов»?

а) не обязательно;

б) обязательно, для равномерного списания затрат;

в) на 97-м счете их отражать запрещено, используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».

108. Организация «На века» занимается произ­водством металлических дверей. Раньше для этих целей использовались два этажа здания. Но дирек­тор решил сконцентрировать все производство дверей лишь на первом этаже, а второй этаж осво­бодить, с целью в дальнейшем разместить там обо­рудование для фигурной ковки. По этой причине был издан приказ о реконструкции второго этажа, работы по подсчетам должны занять более 12 ме­сяцев. Несмотря на это, работа на первом этаже здания не останавливается. Будет ли бухгалтер на­числять амортизацию по эксплуатируемому зданию в цепях исчисления налога на прибыль, при условии, что здание является единым объектом основных средств?

а) да, начисление амортизации продолжается без изменений;

б) нет, начисление амортизации прекращается с момента издания приказа руководителем;

в) в течение 12 месяцев реконструкции амортизация начисляется, а затем нет.

109. Фирма «Стрела» передала своему директору автомобиль «Mersedes» по договору безвозмездного пользования. С этого момента директор за свой счет осуществляет содержание автомобиля, несет расхо­ды на горюче-смазочные материалы.

Может ли в этом случае бухгалтер фирмы «Стре­ла» начислять амортизацию по временно выбывшему автомобилю?

а) не может;

б) может, если срок передачи в безвозмездное пользование не превышает один год

в) может, поскольку физическое лицо, получившее по договору автомобиль, амортизацию не начисляет.

110. ООО «Радиол» занимается оказанием авто­сервисных услуг. В текущем месяце был приобретен бортировщик колес по цене 12 500 руб. В соответст­вии с учетной политикой фирмы актив такой стоимо­стью можно единовременно списать на затраты.

Каждая операция, отражаемая в бухгалтерском учете, должна иметь документальное подтверждение. Нужно ли в данном случае составлять Акт о списании объекта основных средств по форме N ОС-4?

а) не нужно;

б) нужно, так как бортировщик является основным средством;

в) нужно, при условии, что срок полезного использования основного средства более 12 месяцев.

111. Некоммерческое партнерство «Городская тор­гово-промышленная палата» создано группой фирм с целью взаимодействия, оказания помощи друг другу и обмена информацией. Партнерству разрешено также заниматься предпринимательской деятельно­стью. Например, в штате организации имеются оценщики и юристы, создана служба маркетинга, работает группа финансистов, занимающихся раз­работкой бизнес-планов. От их деятельности парт­нерство получает дополнительный коммерческий доход. За счет данных поступлений приобретаются раз­личные основные средства: компьютеры, мебель и пр.

Можно ли начислять амортизацию по данным ос­новным средствам в целях исчисления налога на при­быль?

а) можно, так как источник приобретения - коммерческий доход;

б) нельзя;

в) можно, если одобрят учредители партнерства.

112. ЗАО «Зернотранзит» приобрело по договору купли-продажи зернохранилище. Документы на реги­страцию перехода права собственности были пода­ны в юстицию в сентябре. Тогда же организация на­чала использовать зернохранилище в производст­венных целях. Свидетельство о регистрации права собственности было выдано юстицией в следующем месяце - октябре.

С какого месяца бухгалтеру ЗАО «Зернотранзит» следует начать начисление амортизации в целях рас­чета налога на прибыль?

а) с сентября;

б) с октября;

в) с декабря.

113. Директор фирмы «Демос» подал заявление в милицию по случаю кражи неоновой рекламной вывески. Расследование продолжалось более 3-х месяцев, но виновных лиц установить не удалось.

В свое время вывеска была приобретена за 118 000 руб., включая налог на добавленную стоимость - 18 000 руб. НДС был полностью на­правлен к возмещению. К моменту пропажи оста­точная стоимость основного средства уже состави­ла 90 000 руб., т.е. самортизировано было 10 000 руб.

Нужно ли восстанавливать НДС к уплате в бюд­жет в связи со списанием ворованного имущества?

а) да, в полном объеме - 18 000 руб.;

б) да, в сумме, пропорциональной остаточной стоимости похищенного имущества 16 200 руб. (90000x0,18);

в) не нужно.

114. Фирма ООО «Шалаш» приобрела базу, включая все производственные, складские и офис­ные помещения, а также земельный участок, на котором они располагаются. Безвозмездно от бывшего владельца фирме достался забор и воро­та. В соответствии с правилами бухгалтерского учета эти объекты являются основными средствами. Согласно Налоговому кодексу их нужно оценить по рыночной стоимости и включить в состав внереали­зационных доходов.

Можно ли начислять амортизацию по безвоз­мездно полученным основным средствам в целях расчета налога на прибыль?

а) нет;

б) да, после включения в состав внереализационных доходов;

в) да, если они относятся к восьмой, девятой или десятой амортизационной группе.

115. Крупный электрометаллургический завод ре­шил поощрить нескольких молодых перспективных сотрудников. Им было решено передать в безвоз­мездное пользование квартиры, купленные за счет средств предприятия, а через пять лет работы на заводе передать им окончательно эти квартиры в собственность.

Как поступить с затратами на покупку данных квартир в налоговом учете в целях расчета налога на прибыль?

а) отнести на уменьшение прибыли сразу после покупки квартир;

б) отразить эти затраты после передачи квартир в собственность работникам;

в) не учитывать.

116. ООО «Металлоснаб» приобрело металло­режущие станки у предприятия ЗАО «Втормет» за 236 000 руб., включая НДС 36 000 руб. К момен­ту продажи данного оборудования их стоимость была полностью самортизирована и списана на затраты.

Чему будет равна первоначальная стоимость оборудования в налоговом учете ООО «Метаплоснаб» в целях расчета налога на прибыль?

а) 0 руб.;

б) 200000 руб.;

в) 236 000 руб.

117. Ваша фирма занимается производством со­ков, нектаров и сокосодержащих напитков. В производстве используется автоматическая линия ИПКС-0701-01, которая не только производит, но и фасует напитки в полиэтиленовые и полипропи­леновые пакеты с производительностью 2000 л/сутки. К сожалению, спустя некоторое время после эксплуатации оборудования, дозатор вышел из строя, и его пришлось заменить.

Является ли замена дозатора, входящего в ком­плекс конструктивно-сочлененных предметов, ре­монтом данного основного средства?

а) нет, приобретенный дозатор должен стать новым основным средством;

б) нет, затраты но замену дозатора увеличивают первоначальную стоимость линии;

в) да.

118. Туристическая фирма «Мир путешествий», в которой вы являетесь одним из учредителей, арен­довала у вас компьютер. По договору аренды в случае его поломки все расходы на ремонт долж­ны осуществляться за счет фирмы.

Как фирма должна учесть возможные затраты на ремонт компьютера в целях расчета налога на прибыль?

а) отнести на доходы;

б) отнести на расходы;

в) не учитывать.

119. ООО «Торгмаркет» получило в безвозмезд­ное пользование отдельные складские помещения от дружественной организации. Однако, учиты­вая, что они были в неприглядном состоянии «Торгмаркет» понесло дополнительные за­траты на их ремонт.

Может ли ООО «Торгмаркет» учесть эти рас­ходы в целях расчета налога на прибыль?

а) не может;

б) может, в полном объеме;

в) может, в размере не более 30% от стоимости помещений.

120. Вы работаете в частной адвокатской конто­ре (коллегии адвокатов), где каждый адвокат является отдельным предпринимателем, уплачиваю­щим налог от полученных доходов. Помещение под офис арендуется совместно с другими адвока­тами. Из собственных основных средств у вас есть только мебель и компьютер. Недавно произошел неприятный случай - вы пролили кофе на клавиатуру, после чего вам пришлось ее заменить.

Является ли замена клавиатуры ремонтом ос­новного средства (компьютера), учитываемого в составе предпринимательских расходов, при усло­вии, что изначально она была учтена в комплекте со всем компьютером?

а) не является;

б) является, при условии, что клавиатура была приобретена на средства коллегии адвокатов;

в) да, является, вне зависимости от качественных характеристик.

121. 8аше предприятие взяло в банке кредит для строительства административного здания. Однако срок возврата кредита уже наступил, а строитель­ство еще не завершено. Банк отказался пролонгировать кредит (отсрочить возврат). С тем, чтобы вернуть взятые у банка деньги, предприятие обра­тилось за займом в другую коммерческую органи­зацию, Деньги были предоставлены под определенные проценты.

Как следует поступить с процентами по займу при определении первоначальной стоимости зда­ния?

а) проценты не включать в стоимость;

б) включить проценты в стоимость в сумме приходящейся на момент ввода здания в эксплуатацию;

в) включить проценты в стоимость в полном объеме после возврата займа.

122. На забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» оптового склада ликероводочной продукции числится ЗИЛ-130 (фургон), арендо­ванный у работника склада сроком на 3 года.

Может ли организация заплатить от своего име­ни транспортный налог по данному автомобилю?

а) да, именно организация обязана платить транспортный налог;

б) нет, не может, так как налог должен начислять владелец автомобиля;

в) может, если работник напишет заявление.

123. В целях оптимизации налогообложения в со­ставе холдинга, занимающегося птицеводством, бы­ло решено учредить новое юридическое лицо - ООО «ЖКЗ», куда от одного из предприятий холдинга передали здание комбикормового завода с нулевой остаточной стоимостью. Согласно отчету независимого оценщика данный объект недвижимо­сти был оценен в размере 24 млн. руб. В этой сумме здание завода и было принято к бухгалтерскому учету. Для него установили срок полезного исполь­зования - 20 лет.

В какой сумме бухгалтеру ООО «ЖХЗ» следует начислять амортизацию по данному объекту ос­новных средств в целях расчета налога на при­быль?

а) 1 200 000 руб.;

б) 100 000 руб.;

в) 0 руб.

124. ООО "Пассив" собственными силами заме­нило входную дверь в офисе. Затраты на ее приобретение составили 6 000 руб. Подпункт 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ гласит, что выполнение строи­тельно-монтажных работ для собственного потреб­ления облагается налогом на добавленную стои­мость.

Какую сумму НДС должен начислить бухгалтер?

а) 1 200 руб.;

б) 1 080 руб.;

в) 0 руб.

125. Перед началом зимы ООО «Антонина», вхо­дящее в состав холдинга, получило безвозмездно от вышестоящей организации снегоочиститель. Ры­ночная стоимость снегоочистителя была подтвер­ждена документально.

Как поступить с данным основным средством в целях расчета налога на прибыль?

а) не учитывать;

б) учесть по нулевой стоимости и не начислять амортизацию;

в) принять по рыночной стоимости и начислять амортизацию.

126. Фирма ООО «Агромарка» в июле текущего года закупила производственное оборудование по консервированию овощей и фруктов на сумму 360 000 руб., включая 360 000 НДС. В августе месяце провели работы по монтажу данного обо­рудования, а с сентября началось начисление амортизации.

В каком месяце уплаченный НДС можно напра­вить к вычету?

а) в июле;

б) в августе;

в) в сентябре.

127. Музыкальному училищу в качестве спонсор­ской (благотворительной) помощи организация подарила звукозаписывающую аппаратуру для оформления студии звукозаписи. В соответствии с правилами бухгалтерского учета этот подарок нуж­но зачислить б состав основных средств.

А как следует поступить с таким подарком в це­лях расчета налога на прибыль?

а) учесть его как безвозмездно полученный доход;

б) включать в доход по мере начисления амортизации;

в) не учитывать в качестве дохода при расчете налога на прибыль.

128. На заводе по производству резинотехниче­ских изделий в течение двух месяцев простаивало оборудование по изготовлению конвейерной лен­ты. Причиной тому было отсутствие заказа на дан­ную продукцию со стороны службы маркетинга.

Можно ли учитывать начисленную амортизацию по данному оборудованию в целях расчета налога на прибыль?

а) можно;

б) нельзя, так как оборудование не использовалось для ведения деятельности, направленной на получение дохода;

в) нельзя, если только оборудование переведено на консервацию.

129. Ваш магазин занимается продажей компью­терной техники Один из покупателей как представитель организации затребовал при покупке под­писать Акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме N ОС-1.

Что вы должны сделать?

а) обязательно подписать донный акт;

б) подписать акт, если стоимость компьютера составляет более 20 000 руб.;

в) имеете право отказаться подписывать.

130. Вы являетесь частным сыщиком. Юридически ваш бизнес оформлен как предпринимательская деятельность. В своей работе вы применяете раз­личные методы поиска и сбора интересующей клиентов информации, в том числе в этих целях вы ис­пользуете Интернет. Некоторое время назад у вас сломался модем, что не могло не сказаться на воз­можности выхода в Интернет. Вам пришлось заме­нить модем на новый.

Является ли замена модема ремонтом основно­го средство (компьютера), затраты на который можно включить в состав расходов, учитывая, что изначально модем входил в состав компьютера?

а) да, является;

б) не является, если ваш модем был внешним;

в) не является, ни при каких условиях.

131. Ваша компания занимается производством продуктов питания. Некоторое время назад вы закупили комплект оборудования для производства картофельных чипсов. Однако сразу запустить производство не удалось. Потребовалось неко­торое время на наладку работы оборудования в нужном режиме с требуемым качеством. В связи с чем компания понесла затраты на оплату труда работников, а также отдельные материальные затраты.

Каким образом пусконаладочные работы по­влияют на первоначальную стоимость приобре­тенного оборудования?

а) уменьшат ее;

б) оставят без изменения;

в) увеличат стоимость.

132. По просьбе профсоюзного комитета руко­водством предприятия были выделены средства на приобретение цифровой видеокамеры стои­мостью 28 000 руб. Предполагалось, что с ее помощью будут запечатлены все праздничные и торжественные моменты в жизни предприятия.

Как учесть стоимость видеокамеры при расче­те налога на прибыль?

а) включить в состав внереализационных расходов;

б) не учитывать;

в) амортизировать в обычном порядке.

133. Некоммерческая организация «Общество независимых перевозчиков» объединила в своем составе предпринимателей, занимающихся пассажироперевозками на городских маршрутах, Главная цель данного объединения - общими усилиями отстаивать свои права при конфликтах с властями, а также координировать движение автобусов на дорогах города. Одновременно общество оказывает отдельные платные услуги, в частности по получению лицензии, прохождению технического осмотра, ремонту автотранспорта, поиску водителей и др. Эти коммерческие поступления направляются на зарплату штатных ра­ботников и на приобретение отдельных основных средств: оборудования для автосервиса, компью­теров и прочие.

Можно ли некоммерческим организациям на­числять амортизацию по основным средствам, приобретенным за счет предпринимательских доходов, в целях исчисления налога на прибыль?

а) нельзя;

б) можно, согласно предписаниям налогового кодекса;

в) можно, если это прописано в уставе некоммерческой организации.

134. Специально собранная комиссия на ЗАО «Ламповый завод» утвердила акт о ликвида­ции линии (комплекса) по производству газораз­рядных ламп по причине морального и физического износа. На сегодняшний день данное имущество учитывается в составе отдельной амортизационной группы в соответствии с пп.2 п. 1 ст.322 НК РФ, поскольку на 1 января 2002 г. фактический срок ис­пользования линии оказался выше срока полезного использования, установленного Классификацией основных средств. Согласно нормам Налогового кодекса такое имущество должно амортизировать­ся в течение семи лет.

Можно ли по случаю ликвидации данной линии учесть недоначисленную сумму амортизации в составе внереализационных расходов в целях исчис­ления налога на прибыль?

а) да, равными долями в течение 7 лет;

б) да, единовременно при ликвидации;

в) нет.

135. Компания «ТНК» закупила на одну из своих автозаправок отдельное оборудование (колонка, цистерна и др.), Все эти объекты требуют дополни­тельного монтажа, поэтому в бухгалтерском учете они приняты на счет 07 «Оборудование к установке».

Когда бухгалтер сможет направить к вычету НДС, уплаченный по данному оборудованию?

а) немедленно;

б) с момента как работники преступят к монтажу;

в) после завершения монтажа и принятию к учету в качестве основных средств.

136. Строительная компания ООО «Крокус» при­обрела для производственных нужд дизель- генератор, бывший в употреблении. В соответствии с передаточными документами основное средство использовалось прежним владельцем более 7-ми лет.

Учитывая, что в соответствии с Классификацией основных средств данный объект нужно отнести к четвертой амортизационной группе (свыше 5 до 7 лет включительно), каким образом нужно устано­вить срок полезного использования?

а) сделать равным 7 годам;

б) установить в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организации - изготовителя;

в) организация самостоятельно определяет срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов.

137. Ассоциация «Российские птицефабрики» объе­динила под своим крылом многих отечественных про­изводителей мяса птицы с главной целью - общими усилиями бороться с иностранными конкурентами, вытеснять с отечественного рынка их некачественную продукцию. Одновременно ассоциация оказывает различные юридические, консалтинговые и иные ус­луги на платной основе. За счет данных поступлений могут приобретаться различные основные средства, в т.ч. автотранспорт, компьютеры и другие.

Может ли ассоциация как некоммерческая ор­ганизация начислять амортизацию по данным основным средствам в целях исчисления налога на прибыль?

а) не может, амортизация, начисленная по таким основным средствам, не учитывается при определении налоговой базы;

б) не может, так как данные затраты списываются на расходы без амортизации;

в) может.

138. ООО «Кожевенное предприятие» имеет на своем балансе несколько машин для обработки кожевой ткани овчин. Их срок эксплуатации превысил срок полезного использования согласно Классифи­кации, введенной 1 января 2002 года. Однако они по-прежнему амортизируются, и их остаточная стои­мость составляет 120000 руб. От таких активов предприятие старается избавляться при первой воз­можности. Очевидно, что продать такое имущество с прибылью очень сложно. Поэтому, когда предприни­матель Кутепов предложил купить эти станки за 100 000 руб., предприятие пошло на эту сделку даже в убыток себе.

Каким образом полученный убыток учитывается при расчете налога на прибыль?

а) убыток будет учтен при расчете налога на прибыль единовременно;

б) убыток не будет принят в целях расчета налога на прибыль;

в) убыток будет включаться в расходы равными долями в течение семи лет.

139. Построив современный торговый комплекс, общество с ограниченной ответственностью «Промресурс» приняло его в качестве основного средства, а затем передало все торговые площади в безвоз­мездное пользование индивидуальным предпринима­телям.

Может ли в этом случае ООО «Промресурс» амортизировать торговый комплекс?

а) может, если срок передачи в безвозмездное пользование превышает один год;

б) может, если это предусмотрено договором безвозмездного пользования;

в) не может.

140. Работники дорожно-строительной компании утром обнаружили пропажу асфальтоукладчика. Согласно данным бухгалтерского учета нанесен­ный ущерб составил 340 000 руб. (его остаточная стоимость). Было подано соответствующее заявле­ние в милицию, но результаты расследования ока­зались неутешительными.

Следует ли в такой ситуации восстанавливать НДС к уплате в бюджет, который был направлен к вычету при приобретении основного средства?

а) не следует;

б) следует в полном объеме;

в) следует в сумме, пропорциональной остаточной стоимости похищенного имущества.

141. Акционерное общество «Промстрой» учре­дило фирму ООО «Исток» и передало ей в качестве вклада в уставный капитал оборудование по производству железобетонных конструкций.

Подлежит ли данное имущество амортизирова­нию в целях расчета налога на прибыль?

а) имущество амортизируется исходя из остаточной стоимости;

б) имущество амортизируется исходя из рыночной стоимости;

в) имущество не амортизируется.

142. Руководство фирмы «Трастинг» приняло ре­шение перестроить имеющееся офисное здание. Планом работ предусмотрено строительство ман­сардного этажа, отделка фасада, замена окон и дверей, переделка системы отопления, водоснаб­жения и электричества, оборудование системой кондиционирования.

Чем являются данные затраты для фирмы?

а) капитальным ремонтом;

б) модернизацией;

в) непроизводственными затратами.

143. Фирма «Маятник» приобрела земельный уча­сток площадью 10 гектаров. На этой территории в будущем будет построен детский парк аттракцио­нов. Сразу после такой дорогостоящей покупки юристы фирмы подготовили документы для госу­дарственной регистрации прав на эту землю. Как в налоговом учете должны отразиться затраты на регистрацию, если фирма понесла их до ввода объекта недвижимости в эксплуатацию?

а) на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

б) затраты должны быть отражены на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) на счете 97 «Расходы будущих периодов».

144. Московская фирма ООО «Инвестторг» зани­мается поставкой оборудования пищевой промышленности из-за рубежа. По заказу ЗАО «Ростовский мясокомбинат» ООО «Инвестторг» закупило у не­мецкой фирмы «Шлезвиг» линию по производству колбасных изделий по цене в рублевом выражении 2 225 800 руб. Причем на таможне фирме пришлось заплатить также налог на добавленную стои­мость в размере 400 644 руб. и таможенную по­шлину в сумме 24 000 руб. После чего данное обо­рудование было продано ЗАО «Ростовский мясо­комбинат» за 3 599 000 руб., включая НДС 549 000 руб.

Чему будет равна первоначальная стоимость ли­нии по производству колбасных изделий в налого­вом учете ЗАО «Ростовский мясокомбинат» в целях расчета налога на прибыль?

а) 2 650 444 руб.;

б) 3 050 000 руб.;

в) 3 599 000 руб.

145. Ваша фирма занимается пошивом одежды. У вас огромный цех, в котором трудится несколько десятков человек. Часть швейного оборудования принадлежит самим работникам, но фирма его официально приняла по договору аренды.

Можно ли учитывать расходы на ремонт данных объектов основных средств в целях расчета налога на прибыль?

а) нельзя;

б) можно, в любом случае;

в) можно, если договором аренды не предусмотрено возмещение таких расходов арендодателем.

146. Вы являетесь бухгалтером-аудитором, который осуществляет свою деятельность в качестве пред­принимателя. В работе вы постоянно используете ноутбук, который является для вас незаменимым ос­новным средством. Случилось так, что компьютерная мышь, которая прилагалась к ноутбуку, случайно повредилась. Вам пришлось заменить ее на новую.

Является ли замена мыши ремонтом основного средства (ноутбука), затраты на который можно включить в расходы предпринимателя?

а) не является, если вы заменили ее на мышь с другой стоимостью;

б) не является в любом случае;

в) да, является.

147. ОАО Птицефабрика «Западная» является ве­дущим в регионе производителем продукции из мы­са птицы. У нее на балансе числится несколько птич­ников. В связи с тем, что их строительство осуществлялось более 20 лет назад, рыночная стоимость данных объектов недвижимости на сегодняшний день существенно превосходит балансовую. Руководство фирмы, желая привлечь дополнительные инвестиции на предприятие, приняло решение увеличить валюту баланса за счет проведения переоценки основных средств.

Каким методом реально не может воспользо­ваться фирма для проведения переоценки?

а) индексным методом;

б) методом прямого пересчета;

в) нелинейным методом.

148. Родители будущего студента передали ВУЗу в качестве благотворительной помощи ксерокс. Для некоммерческого образовательного учреждения данный объект является основным средством.

Поскольку он получен безвозмездно, следует ли его как-то учитывать в налоговом учете в целях расчета налога на прибыль?

а) данный объект не нужно учитывать при определении налоговой базы;

б) данный объект необходимо отнести к доходам;

в) стоимость данного объекта надо включать в налогооблагаемую базу по мере начисления амортизации.

149. Фирма «Янта», занимающаяся оптовой тор­говлей продуктами питания, приобрела на стороне электропогрузчик, бывший в употреблении два года. В соответствии с Классификацией основных средств данный объект относится к третьей амортизацион­ной группе (3-5 лет).

Какой минимальный срок полезного использова­ния фирма «Янта» может установить на электропогрузчик?

а) один год;

б) три года;

в) пять лет.

150. ООО «Полимер» учредило фирму ООО «Полимеркомплект». В качестве вклада в ус­тавный капитал обществу передали линию по изго­товлению тары из полимерных и дублированных- материалов. Остаточная стоимость данного обо­рудования согласно передаточному акту составила 250 000 руб., однако оно было принято к учету по рыночной стоимости в размере 400 000 руб.

Начисляется ли амортизация по основному сред­ству, полученному в качестве вклада в уставный ка­питал, в целях расчета налога на прибыль?

а) нет;

б) да, исходя из 250 000 руб.;

в) да, исходя из 400 000 руб.

151. Директор фирмы ООО «Максимум», являю­щийся одновременно ее единственным учредителем, решил построить за счет средств фирмы сауну, ко­торой могли бы пользоваться все сотрудники организации. Затраты на строительство, отделку поме­щения и его оборудование обошлись недешева.

Каким образом следует учесть данные затраты в целях расчета налога на прибыль?

а) не учитывать;

б) включать в состав внереализационных расходов;

в) амортизировать в обычном порядке при условии, что сауной будут пользоваться сотрудники фирмы.

152. Фирма «Луч» имеет на своем балансе целый ряд объектов недвижимости, приобретенных более 15 лет назад. Их балансовая стоимость существен­но отличается от рыночной. Чтобы привести активы фирмы в соответствие с реальными ценами, руково­дством было принято решение сделать переоценку данных объектов недвижимости.

Каким методом может реально воспользоваться фирма для проведения переоценки?

а) индексным методом;

б) методом прямого пересчета;

в) индексным методом и методом прямого пересчета.

153. Индивидуальный предприниматель Зеленцов, занимающийся оптовой торговлей химикатами, приобрел склад для хранения товаров. Учитывая, что его расположение оказалось близко к центру города, стоимость его была весьма существенной - 10 000 000 руб. Согласно расчетам по дан­ному объекту основных средств нужно ежемесяч­но начислять амортизационные отчисления в размере 30 000 руб. Однако с учетом других расходов выходило так, что такие амортизаци­онные отчисления делали деятельность предпри­нимателя убыточной.

Может ли предприниматель начислять амор­тизацию при таких последствиях?

а) не может;

б) может в полном объеме, несмотря на убыточ­ность;

в) ежемесячно амортизацию предприниматель может не начислять, но в конце года ему придется отразить сразу годовую норму.

154. На хлебоприемном пункте «Конышевский» приобрели специальное оборудование для улучшения процесса сушки принимаемого на хранение зерна. Донное оборудование не может быть сразу принято к учету, так как для этого требуется осуще­ствить затраты по его монтажу.

Может ли бухгалтер направить к вычету НДС, уплаченный по данному оборудованию?

а) да, после завершения монтажа и принятию к учету в качестве основных средств;

б) да, в следующем месяце после принятия к учету;

в) не может.

155. Риэлтерская контора «Эталон-риэлт» приоб­рела жилое помещение (квартиру) с целью размещения в ней своего офиса.

На какой бухгалтерский счет следует отнести вложения на покупку квартиры после оформления права собственности?

а) 01 «Основные средства»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 001 «Арендованные основные средства».

156. ОАО «Электроаппарат» занимается изго­товлением различных приборов. Отдельные стан­ки, используемые в производстве, по прошествии срока полезного использования оказались полностью самортизированы. Однако на обновле­ние парка техники у предприятия нет средств. Для поддержания функционального состояния старого оборудования приходится проводить плановые ремонтные работы.

Как поступить с затратами на ремонт по самортизировным основным средствам?

а) покрыть за счет средств резервного капитала;

б) отнести на увеличение первоначальной стоимости оборудования;

в) учесть в составе расходов.

157. Открытое акционерное общество «Завод электроламповых изделий» (сокращенно ОАО «ЗЭИ») решило организовать дочернее об­щество «Евросвет». В качестве вклада в уставный капитал туда были переданы цех и находящееся в нем оборудование по производству электроламп.

В соответствии с требованием гражданского за­конодательства донное имущество было оценено независимым оценщиком, что согласно отчету об оценке составило сумму 5 300 000 руб.

Подлежит ли данное имущество амортизиро­ванию в целях расчета налога на прибыль?

а) нет;

б) да, исходя из рыночной стоимости;

в) да, исходя из остаточной стоимости у передающей стороны.

158. В связи с недостаточным спросом на выпускае­мую продукцию руководство предприятия было вы­нуждено остановить работу кузнечного цеха. В ре­зультате чего рабочие были отправлены в неоплачи­ваемый отпуск, производство остановлено на неоп­ределенный срок.

Должен ли бухгалтер учесть амортизацию по оборудования этого цеха в целях расчета налога на прибыль?

а) не должен;

б) должен, если не было приказа о переводе цеха на консервацию;

в) должен, если такое решение примет руководство.

159. Организация получила в качестве вклада в уставный капитал от учредителя - юридического лица легковой автомобиль ГАЗ-31029. К настоя­щему моменту его остаточная стоимость у передающей стороны была равна нулю. Однако учре­дители договорились между собой, что они оцени­вают данный вклад в 20 тыс. руб. Срок полезного использования в бухгалтерском учете был установ­лен - 5 лет.

Чему будут равны ежемесячные амортизацион­ные отчисления у нового владельца автомобиля в целях расчета налога на прибыль?

а) 0 руб.;

б) 333,33 руб.;

в) 4 000 руб.

160. Всем известно, что многие вещи устаревают морально быстрее, чем физически. Особенно сильно это проявляется в моде и компьютерах. Чтобы идти в ногу со временем, не отставать от технического прогресса, использовать самые со­временные компьютерные программы, организациям часто приходится либо покупать новые компью­теры, либо производить замену основных деталей (процессоров, винчестеров, видеокарт и др. со­ставляющих) на более^-производительные с улуч­шенными функциональными показателями. На язы­ке компьютерщиков это называется «апгрейд».

«Апгрейд» компьютера - это...

а) капитальный ремонт;

б) модернизация;

в) затраты, которые не отражаются в бухгалтерскому учете.

161. Агентство «Недвижимость и право» предлага­ет целый комплекс оказываемых услуг в сфере оборота объектов недвижимости. В частности агентство самостоятельно приобретает отдельные объекты с целью последующей их реализации на выгодных условиях.

На какой счет в бухгалтерском учете следует принимать такие приобретенные объекты недвижимости после регистрации на них права собственно­сти?

а) 01 «Основные средства»;

б) 41 «Товары»;

в) 43 «Готовая продукция».

162. С территории оптовой базы бесследно исчез один из контейнеров. Кто и каким образом незаконно его вывез, установить не удалось. Не достиг­ло положительного результата и милицейское рас­следование. В итоге руководству базы пришлось списать стоимость основного средства в убыток.

Как быть с налогом на добавленную стоимость, который в свое время был направлен к вычету при поступлении основного средства?

а) следует восстановить к уплате в бюджет в сумме, пропорциональной остаточной стоимости похищенного имущества;

б) не восстанавливать, если прошло менее 6 месяцев;

в) восстановить в полном объеме.

163. Фирма «Вираж» приобрела для собствен­ных нужд офисное здание. Но перед тем как туда перевести сотрудников, помещения необходимо обставить мебелью. С этой целью фирма заказа­ла на фабрике столы, шкафы, тумбочки, отдельно были приобретены стулья. Большинство приобретенных объектов основных средств имеют стоимость менее 20 000 руб. и в соответствии с учет­ной политикой фирмы подлежат списанию на расходы.

Нужно пи при выбытии этих объектов состав­лять Акт на выбытие по форме N ОС-4?

а) да, так как данные объекты являются основными средствами;

б) да, в том случае, если они прослужат более 12 месяцев;

в) нет.

164. Фирма «Василиса», занимающаяся оптовой торговлей продуктами питания, арендовала складские помещения сроком на 5 лет. Договор аренды был официально зарегистрирован в учреждении юс­тиции. Теперь возникла надобность в проведении ре­монта складов. С этой целью фирма собирается сформировать резерв на ремонт основных средств.

Имеет ли право фирма-арендатор сформировать резерв на ремонт основных средств?

а) не имеет;

б) имеет, если договор аренды не предусматривает возмещение арендодателем арендатору расходов на ремонт основных средств;

в) имеет, с письменного разрешения арендодателя.

165. Организация занимается производством широ­кого спектра строительных материалов: кирпич, фа­гот, декоративный камень и др. С целью поддержания качества продукции было принято решение органи­зовать мини-лабораторию. Один научный институт согласился по разумной цене продать списанный, но находящийся в рабочем состоянии прибор для изме­рения физико-химических свойств материалов.

Можно ли учесть срок эксплуатации прибора в институте при установлении нормы амортизационных отчислений у нового владельца?

а) можно лишь при использовании линейного метода начисления амортизации;

б) можно, причем применять по данному объекту ОС можно любой метод начисления амортизации;

в) нельзя.

166. Вашей компании удалось взять заем у зару­бежной фирмы под невысокие проценты. Полученные деньги были направлены на погашение кредита, ис­пользованного на покупку оборудования по произ­водству пластиковых окон. Сумма займа составила 2 000 000 руб. К моменту ввода оборудования в эксплуатацию затраты на приобретение и установку оборудования составили 3 000 000 руб., а уплачен­ные проценты по займу 25 000 руб.

Чему будет равна первоначальная стоимость оборудования?

а) 2 025 000 руб.;

б) 3 000 000 руб.;

в) 3 025 000 руб.

167. Со стоянки перед офисом быт угнан автомо­биль «Форд», принадлежащий фирме «МВС».

Можно ли начислять амортизацию по данному ав­томобилю до окончания результатов расследования?

а) можно, если есть соответствующий приказ директора;

б) нельзя;

в) можно, если автомобиль числится на балансе фирмы.

168. ООО «Компьютер-лэнд» выступило в роли уч­редителя «Школы обучения программистов», создан­ной в виде некоммерческого образовательного уч­реждения. Данному заведению были переданы на праве оперативного упрощения отдельные помеще­ния и мебель, право собственности на которые со­хранило за собой ООО «Компьютер-лэнд».

Где должны учитываться данные активы (помеще­ния и мебель)?

а) на забалансовом счете образовательного учреждения;

б) на балансе фирмы;

в) на балансе образовательного учреждения.

169. Фирма «Стройдеталь» решила продоть уста­ревшее оборудование по обработке асбестоцемен­та. Нужно отметить, что срок эксплуатации данного основного средства к сегодняшнему дню превысил срок полезного использования, установленный Клас­сификацией основных средств. Но, даже несмотря на это, от такой реализации предприятие получило убы­ток, поскольку остаточная стоимость оборудования превысила сумму полученного дохода.

Каким образом данный убыток учитывается при расчете налога на прибыль?

а) убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение семи лет;

б) убыток уменьшает прибыль при расчете налога на прибыль;

в) убыток не принимается в целях расчета налога на прибыль.

170. Фирма «КуРиаСэб» занимается изготовлением керамической плитки. Для поддержания работоспо­собности используемых станков приходится регуляр­но проводить ремонтные работы. С целью равномерного включения этих расходов в затраты было принято решение с нового года создать резерв предстоящих расходов на ремонт.

Что нужно делать, чтобы это стало возможным?

а) направить письмо в налоговый орган;

б) сразу перечислить средства на счет резерва основных средств;

в) внести запись в учетную политику предприятия.

171. Ваша фирма является официальным дилером автозавода МАЗ в Центральном Черноземье. Вашими покупателями являются в основном юриди­ческие лица, причем некоторые из них иногда об­ращаются с требованием подписать Акт о приеме- передаче объекта основных средств, составлен­ный по форме N ОС-1.

Обязаны ли вы это делать?

а) не обязаны;

б) обязаны, так как Акт ОС-1 является унифицированной формой и отказаться его подписывать вы не имеете права;

в) обязаны, так как, ставя свою подпись, вы подтверждаете, что продали готовую продукцию.

172. Начинающий адвокат с целью поддержания своего статуса перед лицом клиентов взял кредит в банке. Эту сумму он истратил на евроремонт в кабинете, приобретение дорогостоящей мебели и покупку нового автомобиля. Все эти затраты были сделаны в надежде на то, что хороший имидж принесет скорые прибыли.

Может ли предприниматель начислять амортиза­цию по основным средствам, если на сегодняшний день они перекрывают сумму доходов?

а) может, ток как амортизация начисляется вне зависимости от величины полученных доходов;

б) может, но нужно отсрочить начисление амортизации до тех пор, пока доходы не превысят расходы;

в) не может.

173. Руководство фирмы приняло решение обору­довать в свободном помещении офиса спортивный зал для сотрудников. Для приобретения тренажеров фирмы «Кетлер» было выделено 200 000 руб. Каж­дый отдельный тренажер по стоимости превосходил сумму 20 000 руб. Через месяц зал был полностью готов к использованию.

Каким образом учитываются затраты на приобре­тение тренажеров в целях расчета налога на прибыль?

а) включаются в состав внереализационных расходов;

б) амортизируются в обычном порядке;

в) не учитываются.

174. Закрытое акционерное общество «ГОТЭК» приобрело новую линию по производству полипропиленовой упаковки. В соответствии с дого­вором купли-продажи стоимость данного обору­дования составила 2 478 000 руб., в том числе НДС 378 000 руб. По данным налогового учета у продавца балансовая стоимость продаваемого оборудования равнялась 1 700 000 руб.

Чему будет равна первоначальная стоимость оборудования в ЗАО «ГОТЭК» в целях расчета налога на прибыль?

а) 1 700 000 руб.;

б) 2 100 000 руб.;

в) 2 478 000 руб.

175. Коммерческая фирма «Аудит-Партнер» уч­редила некоммерческое образовательное учре­ждение «Институт профессиональных аудито­ров», куда были переданы некоторое активы фирмы на праве оперативного управления.

У кого на балансе должны учитываться данные активы, если учесть, что право собственности по- прежнему сохраняется за фирмой «Аудит- Партнер»?

а) на балансе института;

б) на балансе фирмы;

в) на забалансовом счете института.

176. Недвижимое имущество стоимостью 3 000 000 руб., находящееся в оперативном управлении у муниципального предприятия «ЖКХ-1», было безвозмездно передано другому муниципальному предприятию.

Нужно ли начислять налог на добавленную стоимость при такой передаче?

а) да, в размере 540 000 руб.;

б) нет;

в) в зависимости от договоренности сторон.

177. Ваша фирма выполняет строительно - монтажные работы. Среди прочих основных средств у вас имеются в наличии различные элек­троинструменты, стоимость которых при поступле­нии оценивалась по цене менее 20 000 руб. и по­тому их сразу списали на затраты. В текущем меся­це один из электроинструментов (дрель) вышел из строя. Гарантийный срок уже закончился. Ремонт пришлось осуществлять за счет собственных средств.

Можно ли учесть расходы на ремонт дрели в целях расчета налога на прибыль?

а) нельзя;

б) можно, в полном объеме;

в) можно, в случае если расходы на ремонт не превысят 20 000 руб.

178. ЗАО «Экспо» продало с убытком одну из машин для очистки хлопка - сырца.

Каким образом полученный убыток учитывается при расчете налога на прибыль, если учесть, что срок эксплуатации данной машины уже превысил срок полезного использования согласно Классифи­кации основных средств?

а) убыток будет включаться в расходы равными долями в течение года;

б) убыток уменьшит налогооблагаемую прибыль;

в) убыток не уменьшит налогооблагаемую прибыль.

179. ЗАО «Энергомаш» занимается производством промышленных трансформаторов, стоимость кото­рых существенно превышает 20 000 руб. Покупате­лями данной продукции являются различные органи­зации, в основном энергетической отрасли. Нередко возникают ситуации, когда их представители требуют при продаже подписать Акт о приеме-передаче объ­екта основных средств, составленный по форме N OC-1.

Обязаны ли представители ЗАО подписывать его?

а) не обязаны;

б) обязаны, так как, подписав Акт, ЗАО подтвердит, что продукция была списана с ее учета;

в) обязаны, так как Акт ОС-1 является унифицированной формой и отказаться его подписывать нельзя.

180. ООО «ЭкоНиваАгро» является тепличным ком­бинатом - выращивает различные виды зелени, огур­цы, помидоры и др. В соответствии с п.7 статьи 259 Налогового кодекса РФ подобные сельскохозяйст­венные организации промышленного типа могу применять в отношении собственных основных средств специальные коэффициенты ускорения амортизации, но не выше 2-х.

Может ли ООО «ЭкоНиваАгро» начислять амор­тизацию с данным коэффициентом ускорения по тем основным средствам, которые были приобретены до вступления в силу Налогового кодекса, т.е. до 01.01.2002 г.?

а) нет;

б) да, если оставшийся срок полезного использования превышает 7 лет;

в) да, вне зависимости от оставшегося срока использования.

181. ОАО «Зернотрейд» реализовало весы элева­торные, которые эксплуатировались обществом на протяжении пяти лет. Выручка от продажи составила 240 000 руб.

Учитывается ли остаточная стоимость данных ве­сов при расчете налога на прибыль?

а) да, если она не превышает сумму выручки;

б) да, поскольку участвует в определении облагаемого дохода;

в) нет.

182. Завод «Маяк» имеет на своем балансе боль­шое количество фрезерных, токарных и универсаль­ных станков, которые большей частью устарели и постоянно требуют капитального ремонта. Для того чтобы равномерно включать эти расходы в затраты по налогу на прибыль, был создан резерв предстоя­щих расходов на ремонт.

Нужно ли данный факт отразить в учетной полити­ке предприятия?

а) не обязательно;

б) обязательно, согласно требованиям Налогового кодекса в отношении учетной политики;

в) обязательно, если утверждаемые нормативы превышают рекомендуемые.

183. ОАО «Главстрой» учредило строительное профтехучилище в виде некоммерческого образовательного учреждения, куда передало на пра­ве оперативного управления здание и прочие активы.

У кого на балансе должны учитываться данные активы, если учесть, что право собственности на передаваемое имущество по-прежнему принад­лежит ОАО «Главстрой»?

а) на балансе ОАО «Главстрой»;

б) на балансе профтехучилища;

в) на забалансовом счете профтехучилища.

184. Государственное унитарное предприятие получило от собственника имущества денежные средства на приобретение оборудования. Будет ли начисляться амортизация в целях исчисления налога на прибыль, если оборудование принад­лежит организации на правах хозяйственного ведения?

а) да;

б) нет, так как приобретенное оборудование не является собственностью предприятия;

в) нет, так какгосударственное предприятие не имеет права начислять амортизацию.

185. Строительная компания «СМУ-8» приобрела для производственных нужд бетономешалку. Общая стоимость бетономешалки составила 483 800 руб., включая НДС 73 800 руб.

Когда уплаченный НДС можно направить к выче­ту?

а) после принятия бетономешалки к учету в качестве основных средств;

б) с момента начала начисления амортизации по бетономешалке;

в) никогда.

186. ОАО «Электросвязь» использует в своей деятельности отдельные виды телекоммуникационного оборудования, срок полезного использова­ния которых истек к настоящему моменту, т.е. амортизация полностью начислена. Но данное оборудование периодически приходится ремон­тировать.

Как быть с затратами на ремонт по оборудова­нию с нулевой остаточной стоимостью?

а) учесть в составе расходов;

б) увеличить первоначальную стоимость оборудования и срок полезного использования;

в) списать за счет собственных средств (прибыли).

187. Вы являетесь бухгалтером автобазы № 16. У вашей организации имеется в наличии порядка 50 единиц автотранспорта. Общеизвестно, что машины часто ломаются и их приходится чинить. Иногда это обходится очень недешево. Например, в последний роз на автомобиле ГАЗ-3110 произвели замену двигателя - одного из главных узлов автомобиля, который даже называют «сердцем» машины.

Замена двигателя у машины - это что?

а) капитальный ремонт;

б) реконструкция;

в) модернизация.

188. В связи с перебоями в поставке комплек­тующих изделий было остановлено производство генераторов на заводе «Электроавтомат». В ре­зультате этого часть оборудования была временно выведена из производственного цикла, а рабочие переведены на другие участки работы.

Может ли бухгалтер завода включить в расхо­ды по налогу на прибыль амортизацию по вре­менно неиспользуемому оборудованию?

а) да, если будет соответствующее решение учредителей;

б) да, если оборудование исправно;

в) нет.

189. В здании заводоуправления в ночное время злоумышленники произвели кражу всей имеющей­ся оргтехники. Утром было инициировано милицей­ское расследование.

Следует ли учитывать стоимость похищенных основных средств при расчете налога на имущество до окончательного оглашения результатов рассле­дования?

а) не следует;

б) следует, если расследование продолжается не более полугода;

в) следует, если остаточная стоимость техники превышает 100 000 рублей.

190. На предприятии «Славянка» приняли реше­ние списать отдельное прядильное оборудование по причине морального и физического износа.

Следует ли восстанавливать НДС с недоамортизированной части данного оборудования?

а) не следует;

б) следует, вне зависимости от оставшегося срока эксплуатации;

в) следует, если оставшийся срок эксплуатации больше 1 года.

191. Индивидуальный предприниматель на зара­ботанные средство приобрел комбинированную линию по производству пшена, гороха, гречки и других круп. Затраты на начальной стадии оказались весьма существенными, а доходы минималь­ными. В результате сумма амортизации даже пре­высило предпринимательский доход.

Можно ли при таких условиях ежемесячно на­числять амортизацию по основным средствам?

а) нельзя;

б) можно, несмотря на убыточность;

в) предприниматель может не начислять амортизацию ежемесячно, но в конце года ему придется отразить сразу годовую норму.

192. ЗАО «Сфинкс» покупает у ООО «Мотроскин» мебель для оборудования офисных помещений. Общество с ограниченной ответственностью выпи­сало счет-фактуру и указало в нем общую стоимость покупки, выделив отдельной строкой НДС. Но ЗАО «Сфинскс» потребовало у «Матроскина» ука­зать в Акте о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1) сумму без учета налога. Обязан ли продавец исполнять требование покупа­теля?

а) да, так как Акт ОС-1 составляет продавец, и заполнить он его должен по всем правилам;

б) да, так как иначе покупатель не сможет принять мебель к учету;

в) нет, так как покупатель должен сам сформировать первоначальную стоимость мебели.

193. Фирма «Сан» приобрела партию новых ком­пьютеров. Одновременно старые компьютеры решили продать всем желающим сотрудникам по оста­точной стоимости.

Можно ли учесть остаточную стоимость продан­ных компьютеров при расчете налога на прибыль?

а) да;

б) нет, так как реализация осуществлялась своим сотрудникам;

в) нет, поскольку фирма не имеет права продавать основное средство по остаточной стоимости.

194. Фабрика «Швея» регулярно осуществляет ре­монт своих ткацких станков. С целью равномерного включения данных расходов в затраты было принято решение создать резерв предстоящих расходов на ремонт.

В каком документе нужно в обязательном поряд­ке отразить данный факт?

а) учетная политика;

б) журнал-ордер;

в) декларация.

195. Кандидат в депутаты Областной Думы Сошни­ков И.В., являющийся индивидуальным предпринима­телем, в рамках предвыборной программы побывал в колледже экономики и права. После встречи со сту­дентами и педагогами он осмотрел аудитории учеб­ного заведения. Сошниковым было принято решение подарить колледжу 15 компьютеров для кабинета кибернетики и информатики.

Будут ли данные основные средства являться до­ходом некоммерческой организации в целях расчета налога на прибыль?

а) не будут;

б) будут, в полном объеме;

в) будут, но в размере 50% от стоимости основных средств.

196. Ваша фирма занимается животноводством, в частности у нее на содержании находится молочная ферма. Совсем недавно вы приобрели для нее новое немецкое доильное оборудование за 1 200 000 руб. (без учета НДС). Перед тем как ввести данное обо­рудование в эксплуатацию, вам пришлось затратить 25 000 руб. на проведение пусконаладочных работ.

Чему будет равно первоначальная стоимость приобретенного доильного оборудования после ввода его в эксплуатацию?

а) 1 175 000 руб.;

б) 1 200 000 руб.;

в) 1 225 000 руб.

197. Государственное унитарное предприятие «Москва» выполняет специальные заказы для правительства города.

Может ли данное унитарное предприятие на­числять амортизацию в целях расчета налога на прибыль по основным средствам, полученным от собственника унитарного предприятия?

а) нет, если имущество получено на праве оперативного управления;

б) да, если имущество получено на праве хозяйственного ведения;

в) может, вне зависимости от того, получено ли имущество в оперативное управление или в хозяйственное ведение.

198. Открытое акционерное общество «Самарахлеб» учредило общество с ограниченной ответственностью «Бисквитчик», куда в качестве вклада в уставный капитал было передано оборудование по производству кондитерских изделий. В соответст­вии с данными налогового учета передаваемое имущество имело остаточную стоимость в ОАО «Самарахлеб» 580 000 руб. Согласно тре­бованиям гражданского законодательства имуще­ство, принимаемое в качестве вклада в уставный капитал, должно быть непременно оценено незави­симым оценщиком. В нашем случае отчет незави­симого оценщика показан, что рыночная стоимость оборудования ровна 1 200 000 руб. В бухгалтер­ском учете ООО «Бисквитчик» его приняли в сумме 800 000 руб.

Чему будет равна первоначальная стоимость оборудования в налоговом учете в целях расчета налога на прибыль?

а) 580 000 руб.;

б) 800 000 руб.;

в) 1 200 000 руб.

199. На балансе вашего предприятия числится собственная котельная. В соответствии с нормами Налогового кодекса можно считать, что данное основное средство работает в условиях агрессивной среды и повышенной сменности, поскольку ко­тельная, во-первых, работает круглосуточно, а во- вторых, находится в контакте с взрыво- и пожаро­опасной средой, которая может послужить причиной аварийной ситуации. Таким образом, можно считать, что в соответствии с п. 7 статьи 259 НК РФ есть полные основания для применения к данному основному средству повышающего коэффициента ускорения амортизации - 2.

Можно ли применять повышенный коэффициент ускорения, если учесть, что котельная была запу­щена в эксплуатацию до вступления в силу Налого­вого кодекса (до 01.01.2002 г.)?

а) да;

б) нет, ток кок до вступления Налогового кодекса коэффициент ускорения не применялся;

в) нет, так как положения кодекса распространяются лишь на основные средства, введенные в действие после 01.01.2002 г.

200. ООО «Знание» заключило договор аренды муниципального здания площадью 1200 кв.м. сроком на 6 лет для размещения частного дошкольно­го учреждения «Карусель». В договоре аренды ого­ворено, что расходы по ремонту здания на время действия договора аренды берет на себя ООО «Знание».

Может ли ООО «Знание» сформировать ре­зерв на ремонт основных средств?

а) может, так как договор аренды не предусматривает возмещение арендатору расходов на ремонт основных средств;

б) не может, так как резервный фонд может создать только владелец здания;

в) может, если получит разрешение от налоговых органов.

201. Аппаратура системы контроля за работой нефтяной скважины пришла в негодность. Специально собранная комиссия вынесла свой вердикт - списать данное оборудование.

Нужно ли восстанавливать НДС, если данная аппаратура на момент списания недоамортизирована?

а) нужно, с недоамортизированной стоимости оборудования;

б) не нужно;

в) нужно, в полном объеме.

202. Индивидуальный предприниматель заказал спецоснастку для своего цеха по производству брусчатки. Через месяц заказ был выполнен. Пред­приниматель должен учесть ее в составе основных средств При этом нужно определить первоначаль­ную стоимость объекта и назначить срок полезного использования. С последним возникли проблемы. Дело в том, что такая спецоснастка оказалась не предусмотрена в Классификации основных средств.

Какую амортизационную группу выбрать?

а) первую;

б) десятую;

в) в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организации изготовителя.

203. Ваша фирма приобрела компьютер, включая все дополнительные устройства (принтер, сканер, факс-модем) за 85 000 руб. (без НДС). Был со­ставлен акт о вводе компьютера в эксплуатацию. Однако собственными силами настроить работу сканера и модема не удалось. Пришлось пригласить специалиста со стороны, который провел все наладочные работы за вознаграждение в 1 000 руб. (без НДС).

Чему будет равна первоначальная стоимость компьютера?

а) 84 000 руб.;

б) 85 000 руб.;

в) 86 000 руб.

204. Индивидуальный предприниматель Самсонов занимается изготовлением хлебобулочных и конди­терских изделий. Общий ассортимент составляет около 80 видов. В его пекарне имеется самое раз­личное оборудование, в том числе недорогое (стоимостью менее 20 тыс. руб.), которое было списано на затраты при поступлении.

Как следует поступить с затратами на модерни­зацию таких основных средств в налоговом учете?

а) не учитывать;

б) включить полностью в текущие расходы;

в) включить в расходы в пределах 10 000 руб.

205. Федеральное государственное унитарное предприятие «Шкала» занимается изготовлением кровельных материалов. На днях оно получило от собственника имущества оборудование для произ­водства металлочерепицы. Должен ли бухгалтер предприятия начислять на это основное средство амортизацию в целях исчисления налога на при­быль, если оборудование получено в оперативное управление?

а) нет, так как приобретенное оборудование не является собственностью предприятия;

б) да;

в) нет, так как государственное предприятие не имеет права начислять амортизацию.

206. Завод по производству тракторных запасных частей имеет в своем распоряжении парк морально и физически устаревших станков, которые по-прежнему используются в технологическом про­цессе. Естественно, что для поддержания их в ра­бочем состоянии приходится регулярно делать ре­монт.

Каким образом следует отразить данные затра­ты в бухгалтерском учете, если остаточная стои­мость ремонтируемых основных средств равна ну­лю?

а) отправить на увеличение первоначальной стоимости в дебет счета 01 «Основные средства»;

б) отнести к расходам в дебет счета 20 «Основное производство»;

в) отнести в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

207. В офисе вашей фирмы среди прочих объектов основных средств числится мебель. Причем каждый в отдельности предмет интерьера при приобрете­нии стоил не более 20 000 руб. Некоторое время назад в приемной случайно был сломан стол, и его пришлось отдать в ремонт.

Учитываются ли затраты на ремонт стола в це­лях расчета налога на прибыль, если его стоимость была списана в затраты при поступлении?

а) учитываются;

б) не учитываются, если ремонт произведен сторонней организацией;

в) не учитываются, если стоимость ремонта составила более 10 процентов стоимости стола.

208. Фабрика по производству мебели закупила несколько новых деревообрабатывающих станков. Они были полностью оплачены и приняты к учету в качестве основных средств. Сумма НДС была отдельно учтена на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Можно ли данный НДС направить к вычету?

а) нельзя;

б) можно в полной мере;

в) можно по мере начисления амортизации по станкам.

209. Камвольно-суконный комбинат купил здание для размещения в нем еще одного ткацкого цеха. Стоимость здания составила 4 720 000 рублей (в том числе НДС 720 000 рублей). За государственную регистрацию прав на данное здание комбина­ту пришлось заплатить 15 000 рублей. Права на здание комбинат получил 14.07.2008 г., а введено в эксплуатацию оно было 04.08.2008 г. Чему бу­дет равна первоначальная стоимость здания в на­логовом учете?

а) 4 735 000 рублей;

б) 4 720 000 рублей;

в) 4 000 000 рублей.

210. ООО «СУОР-2» имеет на своем балансе ав­томобиль «АУДИ А6», приобретенный более 3-х лет назад за 900 000 руб. К настоящему моменту установленный срок полезного использования подошел к концу. Однако стоимость автомобиля еще не полностью самортизирована. Это произошло, потому что в соответствии с требованиями Нало­гового кодекса по легковым автомобилям стоимо­стью более 600 тысяч рублей основная норма амортизации применяется со специальным коэф­фициентом 0,5.

Можно ли продолжить начисление амортиза­ции после завершения срока полезного использо­вания?

а) нельзя;

б) можно, до полного списания стоимости независимо от окончания срока полезного использования;

в) можно, но не учитывая сумму амортизации в целях расчета налога на прибыль.

211. ЗАО «Колхоз Рассвет» долгое время занима­лось строительством газовой сети и котельной, необходимой как для обогрева поселка, так и для внутрихозяйственных нужд (отопления администра­тивного здания, коровника и мастерской). Финан­сирование строительства осуществлялось полно­стью за счет целевых поступлений из областного бюджета.

Когда по данным объектам недвижимости мож­но начать начисление амортизации в целях расчета налога на прибыль?

а) в месяце, когда объекты недвижимости будут зарегистрированы;

б) в месяце, следующем за месяцем принятия объектов недвижимости к учету в качестве основных средств;

в) никогда.

212. На крупном предприятии ОАО «Атомэнергомаш» имеется в наличии собственный крон. Однако в настоящий момент никакого строительства на территории не ведется, и данная техника не используется. ООО «Энергострой» обратилось с просьбой передать ей во временное пользование данный кран, обещав вернуть его в надлежащем состоянии. По этому случаю организации заключи­ли договор безвозмездного пользования сроком на два месяца.

Как быть в данном случае с начислением амор­тизации?

а) амортизацию начисляет сторона, указанная в договоре;

б) при передаче до трех месяцев амортизацию начисляет передающая сторона;

в) во время безвозмездного пользования амортизация не начисляется.

213. Торговая компания «Курск-Лада» является официальным дилером по продаже известных отечественных автомобилей, произведенных на заводе «ВАЗ».

На какой счет в бухгалтерском учете следует принимать полученные от производителя автомо­били, если их стоимость существенно превышает планку в 20 000 руб.?

а) 01 «Основные средства»;

б) 41 «Товары»;

в) 43 «Готовая продукция».

214. Малое предприятие ООО «Резтехсервис» занимается оптовой торговлей. Причем товарных остатков фирма, как правило, не имеет, поскольку сделки по перепродаже осуществляются всего за 1-2 дня. Из внеоборотных активов на балансе об­щества числится всего одно основное средство - ксерокс. Чтобы не снижать величину внеоборотных активов бухгалтер фирмы принял решение не на­числять по нему амортизацию.

Каким образом это может отразиться на фирме в случае проведения налоговой проверки?

а) никак не отразится - амортизацию можно не начислять;

б) могут быть предъявлены штрафы;

в) часть переплаченного налога на прибыль из-за неначисления амортизации предложат вернуть из бюджета без каких-либо санкций.

215. ОАО «Кузбасугаль» занимается добычей угля в шахтах. Работа не останавливается ни на час. Шахт­ное оборудование и инструмент эксплуатируется по 3 смены подряд. В соответствии с п. 7 статьи 259 Налогового кодекса РФ, который вступил в силу с 01.01.2002 г., в отношении амортизируемых основ­ных средств, используемых для работы в условиях повышенной сменности, организация вправе приме­нять специальный коэффициент, но не-выше 2-х.

Может ли ОАО «Кузбасуголь» начислять амор­тизацию с коэффициентом ускорения 2?

а) да, только по основным средствам, приобретенным после 01.01.2002 г;

б) да, по всем основным средствам, числящимся на балансе;

в) нет.

216. Предприниматель без образования юридического лица Полторацкий Н.В. передал другому предпринимателю Афанасьеву М.Н. по договору безвозмездного пользования торговые площади в построенном торговом комплексе.

Что нарушил предприниматель Полторацкий Н.В.?

а) нормы гражданского законодательства;

б) нарушений нет;

в) нормы налогового законодательства.

217. Завод по производству резинотехнических изделий имеет в своем арсенале пресс-формы «ля прессования изделий. Стоимость данного оборудования к настоящему моменту списана на затраты в целях расчета налога на прибыль.

Как поступить с расходами на ремонт данных пресс-форм в налоговом учете?

а) не учитывать их;

б) амортизировать их;

в) включать полностью в расходы.

218. Фирма ЗАО «РТИ» в связи с временным про­стоем техники передало дружественной компании ООО «Рубиком» в безвозмездное пользование автотраспорт сроком на три месяца.

Каким образом начисляется амортизацда по безвозмездно переданному основному средству?

а) амортизация не начисляется в течение всего срока безвозмездного пользования;

б) при передаче до трех месяцев начисляет ЗАО «РТИ», более трех месяцев ООО «Рубиком»;

в) амортизацию начисляет сторона, указанная в договоре.

219. В результате кражи, произошедшей на строи­тельной площадке, фирма лишилась многочисленной строительной техники на общую сумму 430 000 руб.

Как быть с начислением амортизации к исчис­лением налога на имущество со стоимости похищенных основных средств до окончания расследо­вания органами внутренних дел?

а) начислять амортизацию и не учитывать стоимость украденного имущества при расчете налога на имущество;

б) начислять амортизацию и учитывать стоимость украденного имущества при расчете налога на имущество;

в) не начислять амортизацию и не учитывать стоимость украденного имущества при расчете налога на имущество.

220 .МУП «ЖКХ» имеет на своем балансе много­численное имущество, полученное от города на пра­ве оперативного управления.

Может ли унитарное предприятие по такому иму­ществу начислять амортизацию в целях исчисления налога на прибыль?

а) нет;

б) может, во исполнение требований Налого­вого кодекса;

в) может, если есть разрешение от городских властей.

221. Вы приобрели для своей фирмы металлорежу­щий станок. Его стоимость, включая НДС, была пол­ностью оплачена. Станок был принят к учету в качест­ве объекта основных средств.

Можно ли в донный момент направить НДС к вы­чету?

а) можно;

б) нельзя, так как нужно подождать начала начисления амортизации по станку;

в) нельзя, так как вычесть НДС можно только после ликвидации основного средства.

222. Трикотажная фабрика «Покров» работает в отрасли легкой промышленности уже более 10 лет, К настоящему моменту многие виды оборудования по­дошли к окончанию срока своего полезного исполь­зования. Между тем они по-прежнему могут исполь­зоваться в работе, и списывать их не собираются. Более того, вышло так, что данное оборудование еще не полностью самортизировано по той причине, что пять лет назад фабрика более полугода находилась на консервации, и амортизация была приостановле­на.

Можно ли продолжить начисление амортизации в целях налогообложения после завершения срока по­лезного использования?

а) да, до полного списания стоимости объекта или до выбытия объекта из состава амортизируемого имущества;

б) да, но не более 3-х месяцев;

в) нельзя.

223. Швейная фабрика «Волга» решила выделить из своего состава цех по пошиву спецодежды в отдель­ное общество с ограниченной ответственностью «Спецкомплект». Согласно данным налогового учета остаточная стоимость передаваемого имущества со­ставляла 945 000 руб., в то время как в бухгалтер­ском учете эта стоимость была равна 936 000 руб. Согласно отчету об оценке, составленному фирмой «Недвижимость и право», рыночная стоимость данно­го имущества оценивалась в размере 1 560 000 руб.

Чему должна быть равна первоначальная стои­мость имущества, принятого в качестве вклада в уставный капитал, в целях расчета налога на прибыль?

а) 936 000 руб.;

б) 945 000 руб.;

в) 1 560 000 руб.

224. Компания ТВК, занимающаяся кабельным телевещанием, списала по причине морального износа усилительное оборудование.

Нужно ли восстанавливать НДС с недоамортизироваиной части данного оборудования?

а) нужно, в соответствии с требованиями Налогового кодекса;

б) не нужно;

в) нужно, если это предусмотрено учетной политикой.

225. Директор предприятия привял решение по­менять себе служебный автомобиль. Подержан­ный ГАЗ-31029 был заменен на новенький ГАЗ-3110.

Можно ли учесть остаточную стоимость про­данного ГАЗ-31029 при расчете налога на при­быль?

а) да, если остаточная стоимость автомобиля не превысит выручку от его продажи;

б) нет;

в) да, в соответствии с требованиями Налогового кодекса.

226. Фирма «Экстра» занимается изготовлением полиэтиленовых пакетов. Для этих целей она применяет специальную установку, первоначальная стоимость которой составляет 420 000 руб. К настоящему моменту в результате начисления амортизации остаточная стоимость данной установки в бухгалтерском учете составило 340 000 руб., а в налоговом учете в целях ис­числения налога на прибыль - 320 000 руб.

Какая стоимость учитывается при расчете на­лога на имущество?

а) 320 000 руб.;

б) 340 000 руб.;

в) 420 000 руб.

227. В результате возникновения пожара в раз­влекательном комплексе было повреждено оборудование кегельбана. Согласно оценке экспер­тов восстановлению оно не подлежит.

Как быть с налогом на добавленную стои­мость, который был направлен к вычету при приобретении кегельбана год назад?

а) НДС нужно восстановить к уплате в бюджет в сумме, пропорциональной остаточной стоимости кегельбана;

б) восстановить к уплате s бюджет в полном объеме;

в) не восстанавливать.

228. Фирма «Аттракцион» занимается организаци­ей театрально-зрелищных мероприятий с участием различных звезд. На балансе общества числятся не­обходимые для подобных шоу звукотехнические и светорегулирующие комплексы. Бухгалтер фирмы посчитал ненужным амортизировать данные основ­ные средства.

Какие могут быть последствия в случае обнару­жения данного факта в результате проведения налоговой проверки?

а) могут быть предъявлены штрафы;

б) никаких;

в) вернут переплаченный налог на прибыль.

229. Ваша предпринимательская деятельность свя­зана с шитьем кожаных изделий: сумок, кошельков. На вашем частном предприятии трудятся 15 человек. В своей работе вы используете различное швейное оборудование, стоимость которого полностью спи­сана на затраты предпринимателя в момент поступ­ления, поскольку оно имело цену менее 20 000 руб. В текущем году вы провели дорогостоящую модер­низацию оборудования.

Как учесть затраты на модернизацию таких ос­новных средств в налоговом учете?

а) не учитывать;

б) амортизировать, если стоимость модернизации более 20 000 руб.;

в) включить в текущие расходы.

230. Ваше предприятие занимается производством муки. Основной сбыт продукции осуществляется крупным покупателям по безналичному расчету. Однако руководство предприятия посчитало нужным реализовывать муку также мелким предпринимателям за наличные деньги. В соответствии с Законом о применении ККТ на предприятии был установлен кассовый аппарат, и все наличные платежи прово­дились через кассу. Спустя некоторое время кассо­вый аппарат сломался, в связи с чем пришлось вы­звать мастера из сервисной службы и оплатить его услуги за ремонт техники.

Учитываются ли затраты на ремонт кассового ап­парата в целях расчета налога на прибыль, если его стоимость (менее 20 000 руб.) была списана в затраты при приобретении?

а) не учитываются, так как ремонт произведен сторонней организацией;

б) не учитываются, если стоимость ремонта составила более 10 процентов стоимости аппарата;

в) учитываются.

231. ООО «Автомир» передало автосервисное обо­рудование по договору безвозмездного пользования своей дочерней компании ООО «Автоцентр «Юж­ный».

Каким образом начисляется амортизация по без­возмездно переданному основному средству?

а) амортизацию начисляет передающая сторона;

б) амортизацию начисляет получающая сторона;

в) амортизация не начисляется до окончания договора безвозмездного пользования.

232. Государственное унитарное предприятие «При­бор» занимается выполнением оборонных госзака­зов. Некоторое время назад за счет бюджетного фи­нансирования предприятие получило безвозмездно новое оборудование.

Как следует поступить со стоимостью донного оборудования в целях расчета налога на прибыль в случае ведения раздельного учета доходов и расхо­дов?

а) включить в доходы;

б) включить в расходы;

в) не включать в налоговую базу.

233. Предприниматель закупил нестандартное обо­рудование по разведению форели. Амортизацион­ная группа для данного вида основного средства в Классификации не назначена.

Как поступить в таком случае?

а) не амортизировать;

б) установить срок 10 лет;

в) назначить срок в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организации - изготовителя.

234. Индивидуальный предприниматель Реутов при­нял решение построить в живописной части города аквапарк для детей и взрослых. Городские власти посчитали данный объект социально значимым для города и потому приняли решение выделить на строительство средства из городского бюджета. Благодаря дополнительным вливаниям объект стро­ился ускоренными темпами и был введен в эксплуа­тацию через 2 года.

Каким образом следует начислять амортизацию по данному основному средству?

а) исходя из собственных затрат предпринимателя;

б) исходя из общих затрат, включая бюджетное финансирование;

в) амортизация не начисляется.

235. Образовательному учреждению КГУ в качест­ве целевого финансирования были направлены средства из федерального бюджета на оборудова­ние компьютерной аудитории. В общей сложности ВУЗ получил 500 000 руб., которые были полно­стью истрачены по целевому назначению.

В какой момент можно начать начисление амор­тизации по компьютерам в целях расчета налога на прибыль?

а) никогда;

б) в месяце, следующим за месяцем принятия объектов к учету в качестве основных средств;

в) в месяце, в котором компьютеры будут приняты к учету в качестве объектов основных средств.

236. Один индивидуальный предприниматель ре­шил передать другому предпринимателю экскаватор по договору безвозмездного пользования сроком на 3 месяца.

Какие нарушения допустили предприниматели при заключении данной сделки?

а) нарушения налогового законодательства;

б) нарушения гражданского законодательства;

в) никаких нарушений.

237. Торговая фирма ООО «Трейд» арендовала несколько этажей муниципального здания под офис. Учитывая, что городская власть не проводила в нем ремонт на протяжении последних десяти лет, фирма «Трейд» решила сделать это за свой счет.

Возможно ли при этом сформировать резерв на ремонт основных средств?

а) да, возможно, если договор аренды не предусматривает возмещение арендодателем арендатору расходов на ремонт основных средств;

б) возможно, при условии разрешения городской администрации;

в) не возможно.

238. Муниципальное унитарное предприятие «Гортеплосеть» получило от городских властей на праве хозяйственного ведения движимое и недвижимое имущество, включая подземные коммуникации.

Можно ли по такому имуществу начислять амор­тизацию в целях исчисления налога на прибыль?

а) можно, согласно требованиям Налогового кодекса;

б) нельзя;

в) можно, если городские власти не возражают.

239. Морской порт имеет у себя на балансе пор­тальные краны, с помощью которых происходит погрузка - разгрузка судов. Стоимость данных основ­ных средств полностью списана на затраты в нало­говом учете.

Куда теперь отнести расходы на ремонт в целях расчета налога на прибыль?

а) не учитывать их;

б) включить в расходы в том периоде, в котором они были осуществлены;

в) включить в расходы по окончании года в случае наличия прибыли.

240. Но территории автобазы поставили установку для наружной мойки автобусов. В бухгалтерском учете установка была принята в качестве основного средства. Однако амортизацию по нему сразу на­числять не стали. Опомнились только спустя шесть Месяцев.

Что нужно делать в случае обнаружения данной ошибки?

а) начать начисление амортизации, а перерасчет налогов не производить;

б) начать начисление амортизации и произвести перерасчет налогов с подачей уточненных деклараций;

в) ничего не предпринимать до ближайшей налоговой проверки, затем действовать в соответствии с предписаниями инспектора.

241. Ураганный ветер повредил приборы для счи­тывания метеорологических данных. Их стоимость пришлось отнести в убыток фирмы.

Следует ли восстанавливать к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость, который был ранее направлен к вычету при покупке прибо­ров?

а) да, в полном объеме;

б) НДС подлежит восстановлению в сумме, пропорциональной остаточной стоимости приборов;

в) не следует.

242. ООО «Аграрник» среди прочих основных средств имеет в наличии трактор сельскохозяйственного назначения. Его остаточная стоимость согласно данным бухгалтерского учета составля­ет 210 000 руб., а в налоговом учете в целях ис­числения налога на прибыль остаточная стои­мость этого же трактора равна 180 000 руб.

Какую остаточную стоимость следует принять при исчислении налога на имущество?

а) 180 000 руб.;

б) 210 000 руб.;

в) стоимость основных средств не учитывается при расчете налога на имущество.

243. Предприниматель Зеленцов А.В. передал по договору безвозмездного пользования предпринимателю Зеленцову М.Н. автомобиль AUDI А6.

Есть ли в этой сделке какие-либо нарушения?

а) нарушений нет;

б) есть нарушения Семейного и Налогового кодексов;

в) есть нарушения гражданского законодательства.

244. Ваша фирма взяла кредит в банке для приоб­ретения складских помещений в размере 5 900 000 руб., при этом полная стоимость недви­жимости составила 6 200 000 руб. К моменту ре­гистрации права собственности на приобретенный склад, уплаченные за кредит проценты составили 236 000 руб. В январе текущего года здание было введено в эксплуатацию в качестве объекта основ­ных средств. После чего до начала февраля фирма уплатила в качестве процентов еще 64 000 руб.

Чему будет равна первоначальная стоимость здания?

а) 6 200 000 руб.;

б) 6 436 000 руб.;

в) 6 500 000 руб.

245. Директор фирмы ООО «Консалт» купил у собственной фирмы автомобиль ВАЗ-2112 за 100 000 руб. при его остаточной стоимости 140 000 руб.

Каким образом полученный фирмой убыток (40 000 руб.) учитывается в целях исчисления на­лога на прибыль?

а) убыток от продажи должен включаться в расходы фирмы равными долами на протяжении оставшегося срока полезного использования автомобиля;

б) убыток не принимается при расчете налога на прибыль;

в) убыток включается в расходы единовременно при продаже.

246. На балансе предприятия ОАО «Кожзавод» имеется оборудование для выделки кожи, по «второ­му срок полезного использования подошел к окончанию. Между тем, два года назад данное оборудование претерпело серьезную модернизацию, в резуль­тате чего производительность его существенно воз­росла. Очевидно, что после этого никто не собирает­ся списывать данное оборудование с учета. Кроме того, в связи с тем, что модернизация оказалась длительной (более 12 месяцев), было приостановлено начисление амортизации, вследствие чего к окончанию срока полезного использования оборудование оказалось не полностью самортизировано.

Можно ли продолжить начисление амортизации после завершения срока полезного использования?

а) нельзя;

б) можно, но не более одного года;

в) можно до полного списания стоимости.

247. Предприниматель без образования юриди­ческого лица решил построить в городе зоопарк. Однако из-за нехватки финансирование строи­тельство затянулось. Городские власти в рамках целевой программы поддержки малого бизнеса выделили предпринимателю средства из бюдже­та. В результате зоопарк был достроен и открыт для посещения уже через полгода.

Каким образом предпринимателю следует начислять амортизацию по данному основному средству?

а) предприниматели не начисляют амортизацию;

б) начисление производится исходя из общих затрат, включая бюджетное финансирование;

в) начисление производится исходя из собственных затрат предпринимателя.

248. Руководство ОАО «Стройизыскания» прода­ло за 1 000 000 руб. принадлежащее обществу здание. Его остаточная стоимость на момент про­дажи составила 1 500 000 руб.

Каким образом данная операция учитывается в целях исчисления налога на прибыль, если учесть, что срок полезного использования здания должен окон­читься через 10 лет?

а) убыток от продажи (500 000) не учитывается при расчете налога;

б) остаточная стоимость учитывается в составе расходов единовременно;

в) убыток от продажи здания (500 000) должен включаться в расходы равными долями на протяжении 10 лет.

249. Медицинское учреждение приобрело за счет коммерческих поступлений новое диагностическое оборудование (УЗИ). Около года оборудование ра­ботало безотказно. Однако потом основному сред­ству потребовался ремонт, который обошелся учреж­дению в 20 000 руб. Сумма всех коммерческих до­ходов за текущий период достигла 30 000 руб.

Чему будет равен налог на прибыль (ставка 24%)?

а) 2 400 руб.;

б) 4 800 руб.;

в) 7 200 руб.

250. Закрытое акционерное общество «Комбинат хлебопродуктов» выступило учредителем общества с ограниченной ответственностью «Старая мельница». В качестве вклада в уставный капитал были переданы объекты недвижимости и оборудование мельниц по производству ржаной муки. По сведениям организа­ции-учредителя, остаточная стоимость данных основ­ных средств на момент передачи составила 364 000 руб., а первоначальная - 950 000 руб. В соответствии с требованием гражданского законо­дательства данное имущество было оценено незави­симым оценщиком в размере 12 020 000 руб.

Чему должна быть равна первоначальная стои­мость принятых объектов основных средств в целях расчета налога на прибыль?

а) 364 000 руб.;

б) 950 000 руб.;

в) 12 020 000 руб.

251. Муниципальное предприятие «Горэнерго» безвозмездно передало на баланс другому муниципальному предприятию «Горэнергострой» часть имущества на общую сумму 2 100 000 руб.

Какую сумму НДС следует начислить при та­кой передаче?

а) 420 000 руб.,

б) 378 000 руб.;

в) 0 руб.

252. Руководство компании «Ай-Эр-Ти» решило вы­вести из состава своих активов цех по производству мягких лекарственных форм и передать его на баланс другой компании, входящей в состав холдинга. При­чем срок полезного использования, назначенный це­ху, еще не истек.

Каким образом данная операция будет учиты­ваться в целях исчисления налога на прибыль, если учесть, что цех продается с убытком по цене ниже его остаточной стоимости?

а) убыток включается в расходы единовременно

при продаже;

б) убыток от продажи должен включаться в расходы равными долями на протяжении оставшегося срока полезного использования цеха;

в) убыток не учитывается при расчете налога на прибыль.

253. Пожар, неожиданно разбушевавшийся в офисе фирмы «Эталон», привел к сгоранию многочисленной офисной мебели. Тем самым фирме был причинен убыток на общую сумму 210 000 руб.

Нужно ли восстанавливать к уплате в бюджет на­лог на добавленную стоимость, который был ранее направлен к вычету при покупке данной мебели?

а) не нужно;

б) нужно, в полном объеме;

в) НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной остаточной стоимости сгоревшей мебели.

254. Предприятие, занимающееся производством строительных материалов, всю свою продукцию про­дает по безналичному расчету через банк. Кассовый аппарат за ненадобностью отсутствует. И вот возник­ла ситуация, когда понадобилось продать за налич­ный расчет два списанных станка по обработке ке­рамики.

Можно ли продать списанные основные средства за наличный расчет без использования кассового аппарата?

а) можно, если выручка от реализации не превышает 20 000 рублей;

б) нельзя;

в) можно, если операция носит единичный случай.

255. В знак уважения к ректору ВУЗа открытое ак­ционерное общество «Регион-Авто» безвозмездно передало на баланс негосударственному образова­тельному учреждению автомобиль ГАЗ-3110. Его остаточная стоимость на момент передачи равня­лась 120 000 руб.

Нужно ли совершать какие-либо операции с на­логом на добавленную стоимость при безвозмездной передаче имущества?

а) ничего делать не нужно;

б) нужно восстановить НДС к уплате в бюджет в сумме, пропорциональной 120 000 руб.;

в) при безвозмездной передаче нужно начислить НДС.

256. У макаронной фабрики на балансе числится оборудование, которое в бухгалтерском учете имеет остаточную стоимость в размере 126 000 руб., а в налоговом учете в целях исчисления налога на при­быль другую величину - 32 000 руб.

Исходя из какой остаточной стоимости следует вести расчет налога на имущество?

а) 126 000 руб.;

б) 132 000 руб.;

в) стоимость основных средств не учитывается при расчете налога на имущество.

257. Индивидуальный предприниматель приобрел специальное оборудование по выращиванию гри­бов. В соответствии с требованиями законодатель­ства данные затраты должны окупаться через на­числение амортизации. Однако в Классификации основных средств для данного вида оборудования амортизационная группа не назначена.

Какой срок полезного использования должен установить предприниматель?

а) 10 лет;

б) в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организации - изготовителя;

в) амортизировать нельзя.

258. Вы как предприниматель занимаетесь опто­выми продажами колбасных изделий. Чтобы поддержать температурный режим хранения товара, вы используете специальные холодильные камеры с кондиционерными установками, а также неболь­шие холодильники и морозильники. Все это обору­дование является для вас основными средствами. Причем некоторые из них приобретались по цене менее 20 000 руб. и были отнесены в расходы единовременно при поступлении.

Каким образом вы должны поступить с затрата­ми на модернизацию таких основных средств в налоговом учете?

а) включить полностью в расходы;

б) амортизировать, если стоимость затрат более 20 000 руб.;

в) не учитывать.

259. Унитарное предприятие «Дорстрой» занима­ется ремонтом дорожных покрытий. В текущем ме­сяце за счет бюджетного финансирования пред­приятие получило безвозмездно немецкий асфаль­тоукладчик.

Каким образом его нужно учесть в налоговом учете в целях расчета налога на прибыль в случае ведения раздельного учета доходов и расходов?

а) включить в доходы;

б) не включать в налоговую базу;

в) включить в расходы.

260. Государственный университет, являясь бюд­жетным учреждением, оказывает на платной основе провайдерские услуги (предоставляет доступ в Интернет). За счет данных поступлений ВУЗ сумел приобрести новое серверное оборудование, с по­мощью которого качество связи и количество поль­зователей существенно возросло.

Может ли BY3 учесть расходы на ремонт данно­го серверного оборудования в целях расчета нало­га на прибыль?

а) да, в любом случае;

б) да, если ВУЗ ведет раздельный учет бюджетных и предпринимательских доходов и расходов,

в) нет.

261. Компания «Трансавто» приняла на работу водителя-дальнобойщика с собственным трейде­ром. Водитель был оформлен как работник пред­приятия на основе трудового договора, а его трей­лер был принят по договору аренды. Водитель про­должил ездить на своем трейлере, но теперь уже исключительно по заказам «Трансавто». Взамен он стал получать и заработную плату, и арендные платежи. Организация обязалась полностью опла­чивать ремонт автомобиля и расходы на ГСМ.

Кто в данной ситуации должен платить транс­портный налог за трейлер?

а) водитель-собственник;

б) организация-арендатор;

в) никто.

262. Ваша организация приобрела партию станков для производства изделий из пластмассы. Станки бы­ли введены в эксплуатацию специальным актом. Од­нако позже выяснилось, что необходимо осуществить наладку роботы оборудований. Для чего были приглашены специалисты и их услуги были оплачены.

На какой бухгалтерский счет следует отнести дан­ные затраты?

а) 01 «Основные средства»;

б) 08 «Вложения по внеоборотные активы»;

в) 91/2 «Прочие расходы».

263. В целях поддержки отдельных социально- значимых инициатив предпринимательства областные власти выделили ИП Сазоновой бюджетные средства для финансирования строящегося элит­ного детского сада, на базе которого будут нахо­диться бассейн, детские площадки, кукольный те­атр, кинозал, кафе и пр. Благодаря этим вливани­ям объект был достроен ранее намеченного срока.

Каким образом предпринимателю следует на­числять амортизацию по данному основному средству?

а) исходя из общих затрат, включая бюджетное финансирование;

б) исходя из собственных затрат;

в) исходя из бюджетных затрат.

264. ОАО «Автобусный парк N2» получило с на­путственным словом от губернатора 5 новеньких автобусов «Mersedes» в качестве целевого финан­сирования из областного бюджета. Согласно договоренности данные автобусы будут направлены на малорентабельные маршруты в отдаленные районы области.

В какой момент по данным автобусам можно начать начисление амортизации в целях расчета налога на прибыль?

а) после первого ремонта автобуса;

б) в месяце следующим за месяцем принятия объектов к учету в качестве основных средств;

в) никогда.

265. В офисе крупной корпорации сломался лифт. Ремонт донного основного средства обошелся кор­порации недешево - 200 000 руб.

Можно ли затраты на ремонт лифта учесть в со­ставе расходов в целях расчета налога на прибыль, если учесть, что к текущему моменту стоимость са­мого лифта была уже полностью самортизирована?

а) можно, но не более 50% стоимости ремонта;

б) нет, поскольку стоимость лифта списана на затраты;

в) можно, в размере фактических затрат.

266. Государственное унитарное предприятие «Мостстрой» выполняет госзаказы по строительст­ву мостов. Финансирование данной организации происходит в основном за счет госбюджета, в том

числе так предприятию передается безвозмездно новая дорожностроительная техника.

Каким образом отражаются такие безвозмезд­ные поступления техники в целях расчета налога на прибыль, если «Мостстрой» ведет отдельный учет доходов и расходов?

а) относятся на налогооблагаемый доход;

б) эти поступления не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль;

в) 50% стоимости включается в налогооблагаемый доход.

267. Ваше предприятие занимается производст­вом электронно-вычислительных устройств, в том числе маршрутных компьютеров для легковых ав­томобилей. Недавно вы приобрели новое оборудо­вание для штамповки микросхем. Оно было приня­то к учету в качестве основных средств. Затем вы­яснилось, что оборудование требует дополнитель­ной наладки. Данные работы были проведены при­глашенным со стороны специалистом за соответст­вующее вознаграждение.

На какой бухгалтерский счет следует отнести данные затраты?

а) 91/2 «Прочие расходы»;

б) 08 «Вложения по внеоборотные активы»;

в) 01 «Основные средства».

268. Организация «Оскар» покупает у фирмы «Эталон» компьютер. Бухгалтер предприятия «Эталон» выписал счет-фактуру на сумму 35 400 рублей и указал, в том числе НДС - 5 400 руб­лей. В Акте о приеме-передаче объекта основных средств (форма N OC-1) указана договорная цена, но покупатель требует, чтобы продавец указал в нем сумму товара без НДС. Прав ли покупатель?

а) да, так кок иначе первоначальная стоимость компьютера будет считаться не установленной;

б) да, так как иначе Акт не будет признан первичным документом;

в) нет, так как покупатель должен сам сформировать первоначальную стоимость мебели.

269. Открытое акционерное общество «Омега» на основании договора долевого участия в строительстве получило в собственность кварти­ру. Может ли бухгалтер общества не отражать ее - стоимость в налоговом учете как объект основ­ных средств, если квартира не используется для производственных целей?

а) нет, так как квартира является основным средством и в обязательном порядке должна быть отражена в налоговом учете;

б) да, может, так как квартира, не используемая в производстве, в налоговом учете не является объектом основных средств;

в) нет, так как любое поступающее имущество в обязательном порядке должно быть отражено и в налоговом, и в бухгалтерском учетах.

270. Организация «Стрела» занимается частны­ми перевозками. В составе основных средств у нее числятся 12 легковых автомобилей и 7 пас­сажирских микроавтобусов. На днях организа­ция приобрела еще один микроавтобус стоимо­стью 900 000 рублей. Срок полезного использо­вания назначили равным 5-ти годам. Сможет ли бухгалтер начислять амортизацию по этому объ­екту со специальным коэффициентом 0,5 по ис­течении срока полезного использования?

а) нет, так как после окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается;

б) да, амортизация должна начислять до полного списания стоимости объекта или до его выбытия;

в) да, в течение последующих 12 месяцев.