Дата сдачи: Февраль 2014

Содержание

Введение 3
1. Современные тенденции налогового администрирования 5
1.1 Социально-экономические последствия уклонений от уплаты налогов 5
1.2 Правовое разграничение налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов 6
2. Использование в системе налогового контроля понятие «необоснованной налоговой выгоды» 12
2.1 Понятие и признаки «необоснованной налоговой выгоды» 12
2.2 Судебная практика применения критериев «необоснованной налоговой выгоды» 21
2.3 Налоговый контроль за «необоснованной налоговой выгодой» на примере ООО «Фрэшритейл» 24
Заключение 34
Список литературы 35

Введение
Целью работы является рассмотрение налогового контроля за «необоснованной налоговой выгодой».
Задачами работы являются:
 Рассмотреть социально-экономические последствия уклонений от уплаты налогов;
 Рассмотреть правовое разграничение налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов;
 Рассмотреть понятие и признаки «необоснованной налоговой выгоды»;
 Рассмотреть судебную практику применения критериев «необоснованной налоговой выгоды»;
 Рассмотреть налоговый контроль за «необоснованной налоговой выгодой на примере ООО «Фрэшритейл».

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012, с изм. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013)
3. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"
4. Постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12 по делу N А71-13079/2010-А17 Требование: Об оспаривании актов налогового органа. Обстоятельства: Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, пени, штраф в связи с необоснованным включением заводом в состав расходов затрат, произведенных по хозяйственным операциям. Решение: Дело в части оспаривания актов о доначислении налога на прибыль, пени, штрафа направлено на новое рассмотрение, поскольку определение размера налоговых обязательств при наличии сомнений в обоснованности налоговой выгоды должно производиться налоговым органом исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам. Дополнительно: Есть оговорка о возможности пересмотра по новым обстоятельствам.
5. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.11.2012 по делу N А33-21006/2011 Требование: О признании недействительным решения налогового органа. Обстоятельства: Решением заявителю доначислены НДС, пени и штрафы в связи с занижением налоговой базы путем невключения в нее суммы выручки от продажи нефтепродуктов. Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом доказано, что заявитель и его контрагенты являются взаимозависимыми лицами, которыми совершены согласованные действия, направленные исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уклонения от уплаты НДС.
6. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.11.2012 по делу N А81-5694/2011 Требование: О признании недействительным решения налогового органа. Обстоятельства: Налоговый орган отказал в возмещении НДС, ссылаясь на неподтверждение обществом объемов выполненных работ по ряду сделок с контрагентами в связи с непредставлением истребованных в рамках камеральной налоговой проверки документов (задание на проектирование, разрешительные документы, техническая, сметная, проектная документации, сводные сметы, акты сверок дебиторской задолженности). Решение: Требование удовлетворено, поскольку истребованные документы не являются обязательными для представления в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов и возмещения НДС, необоснованность налоговой выгоды не доказана.
7. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.11.2012 по делу N А45-2256/2011 Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части. Обстоятельства: Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, пени и штраф, ссылаясь на недостоверность сведений в первичных бухгалтерских документах контрагента общества, отсутствие реальных хозяйственных операций по приобретению обществом дизельного топлива у указанного контрагента, получение необоснованной налоговой выгоды путем создания формального документооборота с контрагентом. Решение: Требование удовлетворено, поскольку реальность приобретения обществом топлива у контрагента и его дальнейшая реализация подтверждены, проявление обществом должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента доказано.
8. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"
9. Письмо ФНС РФ от 24.05.2011 N СА-4-9/8250 «О доказывании необоснованной налоговой выгоды»
10. Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615 "О применении отдельных положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с Письмом Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации")
11. Владыка М.В., Тарасова В.Ф., Сапрыкина Т.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учеб. пособие / М.В. Владыка, В Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина – М: Кнорус, 2011. – 360 с.
12. Герасимова Н.Р. Расчет налога на прибыль: новые положения // Налоговый вестник. - 2011. - № 5. - С. 153 - 157.
13. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: учебник / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. – М.: КноРус, 2010. – 172 с.
14. Джаарбеков, С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения / С.М. Джаарбеков . – М.: МЦФЭР, 2012. – С. 816.
15. Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов экон. спец. вузов / Л.В. Дуканич. — Ростов н/Д.: Феникс, 2012.
16. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / О.В. Качур. – М.: КноРус,2011. – С. 304.
17. Климова, М.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / М.А. Климова. – М.:ПРИОР,2013. – С. 160.
18. Косолапов, А.И. Налоги и налогообложение / А.И. Косолапов. –М: «Дашков и К», 2012.
19. Налоги в условиях экономической интеграции / под ред. B.C. Барда, Л.П. Павловой. - М.: Кнорус, 2011.
20. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство [Текст]. / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - 2-е изд.– СПб: Питер, 2011. – 336 с.
21. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебное пособие. / А.В.Перов, А.В.Толкушкин. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2011. – 720 с.
22. Налоговый менеджмент: учебное пособие / под ред. С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. М., ОМЕГА-Л, 2012. – С. 269.
23. Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. – 2013. - № 7. – С. 8.
24. Павлова Л. Налоговый контроль в системе финансового контроля // Налоги. – 2013. - №3. – С. 9.
25. Скорик Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки – результат правильности выбранного объекта // Налоговый вестник. – 2013. - № 11. – С.32-34.
26. Соловьев И.Н. О квалификации налоговых преступлений // Налоговый вестник. – 2013. - № 11. – С.118-124.
27. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина – М: Кнорус, 2011. – 320 с.
28. Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля // Финансовая газета. - № 14. – с.10.
29. Фролов С.П. Налоговые споры: некоторые практические рекомендации // Бухгалтерский учет. – 2013. - № 9. – С.43-50.
30. Черник Д.Г. Налоги [Текст]: учеб. пособие для вузов / Д.Г. Черник, М.Ю. Алексеев, О.Н. Балабанова и др.; Под. ред. Д.Г. Черника. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 656с.
31. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. //Финансы. – 2013. - № 9. – С.13-18.
32. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. — М.: ИНФРА-М, 2012.