800.00 руб

Курсовая

Доходы бюджета. Место налога на прибыль организации в доходах консолидированных бюджетов субъектов федерального округа РФ


Дата сдачи: Сентябрь 2014

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.. 3

ГЛАВА 1.  ТЕОРЕТИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.. 5

1.1 Экономическая сущность налога на прибыль организаций. 5

1.2 Порядок определения доходов и их классификация для целей налогообложения. 19

ГЛАВА 2. ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ.. 21

2.1  Место налога на прибыль в доходах консолидированного бюджета. 21

2.2 Роль налога на прибыль организаций в бюджетной системе РФ.. 27

2.3 Проблемы взимания и начисления налога на прибыль организаций в РФ.. 30

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ В РФ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ.. 32

3.1 Проблема взимания налога на прибыль организаций, совершенствование поступления его в бюджеты всех уровней. 32

3.2 Оптимизация налога на прибыль. 35

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 37

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ... 40

 

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.

В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль организации как экономической категории.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Современная налоговая система России по своему составу соответствует налоговым системам стран с рыночной экономикой. Среди налогов, взимаемых с организаций, особое место занимает налог на прибыль. Он обладает как высокой фискальной значимостью, так и регулирующим потенциалом, что позволяет государству формировать доходную базу федерального и региональных бюджетов, одновременно воздействуя на финансовые интересы хозяйствующих субъектов.

В настоящее время налог на прибыль организаций регулируется главой 25 второй части Налогового кодекса РФ.

Порядок и сроки исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и авансовых платежей определены статьями 286 и 287 НК РФ [1].

По итогам налогового периода, которым признается календарный год, налогоплательщики самостоятельно определяют подлежащую уплате в бюджет сумму налога как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы.

Декларация за налоговый период должна быть представлена в налоговый орган не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако помимо суммы налога, подлежащей уплате по итогам календарного года, налогоплательщики исчисляют суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Следует отметить, что отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается: 1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; 3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); 2) внереализационные доходы. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные затраты) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК, убытки), осуществленные налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы подразделяются на: 1) расходы, связанные с производством и реализацией; 2) внереализационные расходы.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20%, определяется налогоплательщиком отдельно. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 0 процентов, 9 процентов, 15 процентов. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Основными законодательными актами, устанавливающими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, являются: Налоговый кодекс РФ; Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ, Международные договоры.

В Российской Федерации роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна. Налог на прибыль организаций занимает третье место после НДС и НДПИ.

Также высока его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов РФ, где он занимает второе место в их доходных источниках, уступая лишь налогу на доходы с физических лиц.

Одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли - это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов - основное условие выхода страны из кризиса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.                  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.07.2014) // Собрание законодательства РФ.

2.                  Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник - 7-ое изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010

3.                  Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2010

4.                  Гусев, В.В. Налогообложение доходов малых предприятий / ВВ. Гусев, Ю.В. Подпорин. - М.: Бухгалтерский учет. 2010.

5.                  Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011

6.                  Пономарева Т.Т. - Новый налог на прибыль. - М.: «НалогИнфо», 2010

7.                  Романовский М.В. Налоги и налогообложение. 6-ое изд.- Сб.: Питер, 2011

8.                  http://www.garant.ru

9.                  http://www.consultant.ru/

10.              http://www.glavbukh.ru/

11.              http://www.rnk.ru/

 

Задать вопрос по работе